收藏本站
《吉林大学》 2011年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

美国不动产税研究

董蕾  
【摘要】:美国是世界上不动产税制度比较完备的国家之一,其不动产税历经了数百年的发展和完善,已经趋于稳定和成熟,在西方发达国家的房地产税制中极具代表性。本文选择研究美国不动产税,并试图分析和借鉴美国不动产税在组织地方财政收入、优化资源配置和公平收入分配三方面的重要作用,对全面综合分析我国房地产保有环节的税收体系,提出完善我国不动产税收制度的具体对策,解决我国目前存在的地方财政困难、房价居高不下和保障性住房提供不合理等现实问题具有重要意义。 美国政府采用分级财政管理体制,联邦政府、州和地方政府都有各自的事权和财权范围。州和地方政府主要承担着本地教育、交通和福利设施方面的财政支出,并且这三方面支出占州和地方政府财政总支出的绝大部分。庞大的事权范围要求州和地方政府必须有与之相适应的财权。美国州和地方政府筹集地方财政收入的方式有税收、使用者费和政府间补助,其中税收凭借其强制性、无偿性和固定性的本质特征,成为州和地方政府财政收入的最主要来源。与美国其他地方税——销售税、消费税和所得税相比,不动产税具有自身优势,如不动产税的税基具有地域性和非流动性的特点,税源相对广泛,税收收入稳定,便于地方征管等。因此美国政府将不动产税划分为州和地方政府的主体税种,这在解决地方财政困难、发展地方经济方面起到了重要作用,充分发挥了不动产税组织地方财政收入职能。 不动产资源的合理配置可以通过市场机制和政府调控机制两种方式实现。无论是市场机制还是政府调控机制都是通过影响不动产价格实现的,因此不动产价格成为优化资源配置的重要经济杠杆。在市场机制中,影响不动产价格的因素包括不动产的供求状况、空间配置规律、不动产周期和不动产泡沫等。政府调节机制主要是通过货币政策和财政政策实现的,在财政政策中除了相关的土地政策外,主要依靠征收不动产税实现。美国政府在保有环节课征不动产税并按照不动产评估价值征税,会影响不动产价格,起到调控房地产市场和优化房地产资源配置的作用,其作用机制在于:首先,房地产持有人在不动产税收负担的压力下,为降低房地产持有成本,提高房地产投资净效益,不得不对闲置的土地和房屋等资产加以合理且充分的利用,保证了不动产供给数量;其次,在持有环节缴纳的不动产税将增加不动产的持有成本,改变投资者对价格的预期和资产的收益流量,提高投资风险和投资成本,从而导致房地产价格、房地产持有时间和房地产交易量的改变;最后,对不动产课税可以改变房地产供求双方的投资收益和住房消费选择,优化房地产投资和其他资本产品投资之间的组合关系,进而影响不动产市场总体的供求状况和不动产价格,实现资源优化配置。 美国收入分配不公的现象正在经历着波浪式的变化,从略有缓解到不断加剧再到趋于平缓。美国收入分配不公有着多方面的原因,薪酬增长差距、不同种族间收入差距、占有财产差距是其中三个最主要的方面。美国政府对收入分配的调控手段包括行政手段、法律手段和经济手段,其中经济手段中的税收政策和社会保障政策对实现公平收入分配的目标具有重要作用。本文通过对美国近年来联邦和州个人所得税、州社会保险税和不动产税等直接税征税前后纳税人各档收入变化情况和基尼系数的变化情况的分析发现,直接税具有更强的收入分配调控功能,并且与其他两个税种相比,虽然不动产税在直接税中所占的比重很小,在调节贫富差距的力度上也无法与其他两个税种相提并论,但是不动产税所具有的区域性、不可隐匿性和灵活性的独特优势,使其成为调节贫富差距的重要手段。 美国不动产税具有组织地方财政收入、优化资源配置和公平收入分配等三个方面的职能,这些职能对于推动美国不动产市场的健康发展、美国财政体制和税收制度的完善具有重要作用。但是美国的不动产税收制度并不是完美无瑕的,也存在自身的问题,如美国地方财政过度依赖不动产税;不动产税税负过重,人民不堪其扰;不动产税累进性差,调节贫富差距乏力;征管成本居高不下等。这些问题需要尽快得到改进和完善,具体的改革措施包括合理划分财权事权,平衡财政收支关系;丰富税收优惠形式,降低整体税收负担;均等公共服务水平,发挥税收累进功能;简化不动产税收制度,提高税收征管效率。 目前我国的房地产税制也存在着各种问题,比如不符合当前经济发展要求;轻保有、重流转;不动产税收制度设计不合理;不动产评估制度不完善等。这些问题的存在导致不动产税在满足地方财政需要、抑制房地产投机行为和调节社会贫富差距上显得十分乏力。因此,找出我国房地产税制问题的根源并提出改革意见和建议势在必行。我国应借鉴美国的不动产税制“宽税基、低税率、简税种”的税收原则,在不动产税税制要素设计、税收征管、配套措施完善和建立绩效评价体系方面寻求改革,并将不动产税制改革与现实问题相结合,运用不动产税收理论解决地方财政困难、房价居高不下和保障性住房提供不合理等实际问题。
【学位授予单位】:吉林大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2011
【分类号】:F817.12;F812.42

【引证文献】
中国期刊全文数据库 前1条
1 杜春艳;;完善我国房地产税收制度的思考[J];商业会计;2012年08期
中国硕士学位论文全文数据库 前2条
1 乔一慧;基于多目标的我国房地产税制体系完善的研究[D];浙江财经学院;2012年
2 马迪;我国现阶段房产税改革研究[D];辽宁大学;2013年
【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 黄一峰 ,邓凯成;物业税改革利弊简析[J];北京房地产;2004年05期
2 刘文贤;;美日正反两例房地产税收制度给我们的启示与借鉴[J];北京房地产;2007年01期
3 李立伟;;中美财产税制差异及经验的借鉴[J];边疆经济与文化;2007年03期
4 刘成璧;张晓蕴;;法国住宅类税收及其对中国的借鉴[J];北京工商大学学报(社会科学版);2007年02期
5 石子印;;论财产税的基本逻辑[J];财经理论与实践;2009年02期
6 贾康,白景明,颜云初;我国房产税税制改革研究[J];财贸经济;2002年06期
7 侯向东;;分税制对县乡财政影响引发的思考[J];产业与科技论坛;2010年03期
8 全胜奇;;试论我国财产课税制度的改革和完善[J];河南财政税务高等专科学校学报;2007年03期
9 季勇,朱道林;我国不动产税制改革研究综述[J];当代财经;2004年05期
10 傅光明;;论开征物业税的理论依据和重大意义[J];湖北社会科学;2006年10期
中国博士学位论文全文数据库 前3条
1 丁芸;中国土地资源税制优化研究[D];中国地质大学(北京);2008年
2 杜雪君;房地产税对房价的影响机理与实证分析[D];浙江大学;2009年
3 余建源;中国房地产市场调控研究[D];上海社会科学院;2009年
【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 胡小宏;;再论税收的概念[J];安徽大学法律评论;2007年02期
2 廖楚晖,薛刚;关于税收腐败有关问题的研究[J];安徽大学学报;2003年02期
3 顾锋;梅琳;;区域经济发展与政府的宏观调控职能[J];安徽农业大学学报(社会科学版);2009年02期
4 焦玮;张翔;;区域经济增长与环境污染关系的实证分析——以安徽省为例[J];安徽农业大学学报(社会科学版);2012年02期
5 徐英;;贵州省县域经济差距及其演化的产业因素分析[J];安徽农业科学;2011年30期
6 王学勇;;江苏省县域经济增长收敛性和空间格局分析[J];安徽农业科学;2011年33期
7 冯利萍;千庆兰;;东莞市镇区综合发展水平差异研究[J];安徽农业科学;2012年03期
8 程进;陆林;;安徽省区域旅游经济差异研究[J];安徽师范大学学报(自然科学版);2010年01期
9 胡建国;;制度创新:安徽经济跨越式发展的路径选择[J];安庆师范学院学报(社会科学版);2007年06期
10 韩季余;张英敏;;物业税:一个被误读的税种——论物业税开征的不可行性[J];中国不动产法研究;2010年00期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 于守华;;苏州市及周边地区创新软环境对提高我国区域创新能力的启示[A];创新驱动与首都“十二五”发展——2011首都论坛文集[C];2011年
2 蒋良勇;邹冬生;胡长青;李林;;从系统的高度构建草原生态补偿机制[A];第二届生态补偿机制建设与政策设计高级研讨会论文集[C];2008年
3 魏后凯;;大都市区新型产业分工与冲突管理——基于产业链分工的视角[A];北京论坛(2006)文明的和谐与共同繁荣——对人类文明方式的思考:“对构建和谐的城乡关系的新思考”经济分论坛论文或摘要集(上)[C];2006年
4 王叶军;;后危机时代京津冀战略新兴产业的发展路径——基于京津冀都市圈的实证研究[A];2010年度京津冀区域协作论坛论文集[C];2010年
5 杜跃平;王开盛;;创新文化与技术创新[A];自主创新与持续增长第十一届中国科协年会论文集(2)[C];2009年
6 武晓慧;;宪法学视野下的地方公共财政制度[A];中国法学会财税法学研究会2007年会暨第五届全国财税法学学术研讨会论文集[C];2007年
7 陈永国;;建设沿海经济隆起带的理论思考[A];“科学发展观与沿海经济”高层论坛暨省专家献策服务团换届大会论文集[C];2007年
8 秦耀辰;张丽君;;区域主导产业选择方法研究进展[A];第十届中国科协年会“新时期河南土地供需态势与城乡统筹发展”论坛文集[C];2008年
9 徐亮;王江平;;区域经济结构与高职院校的专业开发[A];2009无锡职教教师论坛论文集[C];2009年
10 史秋衡;陈萦;;税制改革与扩大高等教育筹资渠道[A];2005年中国教育经济学年会会议论文集[C];2005年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 曹静;区域产学研结合技术创新体系研究[D];哈尔滨工程大学;2010年
2 徐敬俊;海洋产业布局的基本理论研究暨实证分析[D];中国海洋大学;2010年
3 陈泽浦;沿海县域经济发展模式研究[D];中国海洋大学;2010年
4 王思薇;中国区域技术效率研究[D];西北大学;2010年
5 夏咏;中国与哈萨克斯坦农业经贸合作研究[D];新疆农业大学;2010年
6 苏建兰;云南松茸产业链经济学分析及优化对策研究[D];北京林业大学;2011年
7 宋桂霞;社会主义和谐社会收入分配差距调节研究[D];东北师范大学;2010年
8 胡绍雨;清洁发展目标下和中国公共财政优化研究[D];南开大学;2010年
9 何溪明;房地产周期及其宏观调控政策研究[D];南开大学;2010年
10 江依妮;中国式财政分权下的农村义务教育投入研究[D];南开大学;2010年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 王静;量能课税原则视角下财产税法的改革[D];山东科技大学;2010年
2 刘正平;论我国物业税的功能定位及税制选择[D];山东科技大学;2010年
3 孙会丽;论税务行政复议制度[D];长春理工大学;2010年
4 林丽萍;海峡西岸经济区金融发展和产业结构优化关系实证研究[D];广西师范学院;2010年
5 王强;广西北部湾经济区农业产业化及特色空间布局研究[D];广西师范学院;2010年
6 王瑞平;广西北部湾经济区经济增长极的培育研究[D];广西师范学院;2010年
7 刘晓晓;纳税申报瑕疵修正法律制度研究[D];华东政法大学;2010年
8 杨状;关于我国开征物业税的法律思考[D];华东政法大学;2010年
9 李柯;我国开征物业税的必要性分析及立法构想[D];华东政法大学;2010年
10 姜文阔;区域经济发展与税收关系研究[D];山东农业大学;2009年
【同被引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 周旭;;房地产调控政策失效的原因探究[J];商业研究;2008年07期
2 王智波;;开征物业税对土地利用效率的影响——比较静态模型的理论分析与数值模拟[J];财经研究;2010年01期
3 白彦锋;;土地出让金与我国的物业税改革[J];财贸经济;2007年04期
4 陈多长,踪家峰;房地产税收与住宅资产价格:理论分析与政策评价[J];财贸研究;2004年01期
5 朱孔来;张琳娜;;浅议征收房产税对未来房价的影响[J];城市发展研究;2011年06期
6 王国华,马衍伟;财产税应当成为我国地方税的主体税种[J];福建论坛(人文社会科学版);2005年03期
7 宋祥来;;沪渝两市房产税试点比较和评析[J];中国房地产;2011年07期
8 何曼;;在现实与理想之间跋涉——房产税试点的成效及问题[J];中国房地产;2011年13期
9 钟大能;;公平与效率:我国房地产税制的功能取向与税种设置改革研究[J];改革与战略;2008年08期
10 邓宏乾;;基于税收目的的物业税改革分析——兼评物业税改革方案[J];华中师范大学学报(人文社会科学版);2006年03期
中国重要报纸全文数据库 前1条
1 白彦锋 中央财经大学;[N];中国税务报;2010年
中国博士学位论文全文数据库 前1条
1 张永学;韩国税收负担研究[D];吉林大学;2011年
中国硕士学位论文全文数据库 前6条
1 陈欣;关于我国开征个人房产税问题的研究[D];山东大学;2011年
2 刘云召;个人房产税改革研究[D];东北财经大学;2011年
3 林敏;税制优化理论与税制优化建设[D];浙江大学;2004年
4 李佳融;金融危机背景下我国房地产税收法律制度的完善[D];复旦大学;2009年
5 马传伟;财产税与社会公正——英国的经验与启示[D];山东大学;2010年
6 王晓琴;中国房产税法律制度改革研究[D];山西财经大学;2010年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 彭德金,李涛;不动产税制改革浅谈[J];安徽税务;2000年11期
2 窦方;王莹;;土地供应政策对房地产市场影响分析[J];现代农业科技;2008年23期
3 黄一峰 ,邓凯成;物业税改革利弊简析[J];北京房地产;2004年05期
4 刘文贤;;美日正反两例房地产税收制度给我们的启示与借鉴[J];北京房地产;2007年01期
5 曾子;;日本 韩国 新加坡调控房价的招数[J];北京房地产;2007年07期
6 刘成璧;张晓蕴;;法国住宅类税收及其对中国的借鉴[J];北京工商大学学报(社会科学版);2007年02期
7 金虹;;房地产开发企业税收存在的问题与对策研究[J];长春工业大学学报(社会科学版);2006年03期
8 谢荣珍;;浅谈英美房地产业税制对我国的借鉴[J];成都行政学院学报(哲学社会科学);2006年05期
9 阎坤,王进杰;从财政分权理论看我国的税收分割[J];财经科学;2000年05期
10 陈淮;房地产税能否化解土地利益分割的矛盾[J];财经科学;2005年01期
中国重要报纸全文数据库 前1条
1 孟祥舟 唐秀君;[N];中国国土资源报;2003年
中国博士学位论文全文数据库 前4条
1 段际凯;中国房地产市场持续发展研究[D];复旦大学;2004年
2 时筠仑;房地产波动规律研究[D];同济大学;2005年
3 常莉;房地产税收改革对房地产业影响的效应研究[D];西北大学;2007年
4 郑娟尔;土地供应模式和供应量影响房价的理论探索与实证研究[D];浙江大学;2008年
中国硕士学位论文全文数据库 前3条
1 吴婕;当前中国房地产市场宏观调控研究[D];西南财经大学;2006年
2 罗乐;中国房地产周期波动的统计研究[D];四川大学;2007年
3 陈金玉;我国房地产税制理论分析与改革研究[D];湖南大学;2008年
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 王海洋;吴翔程;;物业税立法的基本问题研究[J];法制与社会;2010年20期
2 徐丽林;;论物业税开征的可行性[J];经济研究导刊;2010年33期
3 王素昭;吴文宪;;我国房地产税国际比较及发展对策分析[J];山西建筑;2008年02期
4 于宏刚;;别高估了不动产税的影响[J];房地产导刊;2005年07期
5 王春元;;我国房地产税税率设计研究[J];中国房地产金融;2006年05期
6 李占全;法院拍卖不动产税收之我见[J];税收与企业;2002年03期
7 胡东兰;;我国不动产税税基评估体系问题与构建[J];山西财经大学学报;2010年S2期
8 杨卫华;;推进房产税制改革的思考[J];税务研究;2010年08期
9 姜楠;;税基评估中价值类型选择与评估对象界定的探讨[J];国有资产管理;2008年11期
10 吕萍;英国的不动产税收及应税价格评估[J];中外房地产导报;1997年12期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 米旭明;;评估命中率、公平性与房产税税基批量评估模型研究[A];2011广东社会科学学术年会——地方政府职能与社会公共管理论文集[C];2011年
2 ;第三章 房地产经纪行业存在的问题[A];房地产经纪行业发展报告[C];2010年
3 ;第一章 房地产经纪行业发展历程[A];房地产经纪行业发展报告[C];2010年
4 ;第二章 房地产经纪行业发展现状[A];房地产经纪行业发展报告[C];2010年
5 王召泽;牟翠伟;;提高房产项目测绘产品质量的几点思考[A];中国测绘学会2010年学术年会论文集[C];2010年
6 张卿;;反思商品房预售许可制度和弱势群体保护[A];中国法学会行政法学研究会2010年会论文集[C];2010年
7 沈福俊;;城市群租者的居住权保护问题分析[A];中国法学会行政法学研究会2010年会论文集[C];2010年
8 Leo Dillman;马丹;;新斯科舍省的公众参与与安全规划[A];城市安全:首都国际化进程研究报告[C];2010年
9 蒋仁开;;完善土地税收,节约集约利用土地[A];中国土地学会625论坛-第十九个全国“土地日”:保障科学发展,保护耕地红线论文集[C];2009年
10 程梅花;;解读《管子》“轻重”二十六计[A];管子思想与中国传统文化——安徽省管子研究会第四届管子学术研讨会交流论文集[C];2009年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 国务院发展研究中心宏观部副部长 孟春 国家行政学院中德政府项目办项目专家,北大林肯研究中心研究员 李洺;世界主要国家不动产税改革经验、教训和借鉴[N];中国经济时报;2010年
2 意大利博洛尼亚大学欧洲税收高等研究院 翁武耀;意大利不动产税对中国房产税制改革的启示[N];中国税务报;2009年
3 北京大学林肯研究院城市发展与土地政策研究中心 满燕云;不动产税:地方政府收入更好的选择[N];中国国土资源报;2010年
4 本报驻东京记者 张超;日本:不动产税已征收了60年[N];法制日报;2010年
5 通讯员 王月良 董桂清 记者 常世荣;阳原开征煤矿销售不动产税[N];河北经济日报;2010年
6 本报记者 马宏建;征不动产税对房价影响有多大[N];中国改革报;2005年
7 实习生 黄杨 孙汝祥;白重恩:征收不动产税实施难点有四[N];中国经济时报;2005年
8 见习记者 卢叶;房地产调控下一步:开征不动产税?[N];中国经济时报;2005年
9 刘敏慧 尹涛;不动产税叩门:楼市会地震吗?[N];新华每日电讯;2005年
10 刘敏慧 尹涛;税改能否平抑房价[N];中国建设报;2005年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 董蕾;美国不动产税研究[D];吉林大学;2011年
2 王宛岩;我国不动产课税制度研究[D];财政部财政科学研究所;2010年
3 丁芸;中国土地资源税制优化研究[D];中国地质大学(北京);2008年
4 常莉;房地产税收改革对房地产业影响的效应研究[D];西北大学;2007年
5 侯向丽;中国住宅二级市场税收调控政策效应研究[D];辽宁大学;2011年
6 裴然;1881-1917年俄国财政研究[D];吉林大学;2010年
7 韩钢;当代中国私有财产权的宪法保护及其制度建构[D];陕西师范大学;2013年
8 李晶;中国房地产税收制度改革研究[D];东北财经大学;2011年
9 张农科;中国房地产业安全问题研究[D];北京交通大学;2012年
10 杜红艳;我国企业的公司房地产管理与企业业绩[D];电子科技大学;2011年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 陈宇;我国不动产税的改革思路与税制设计初探[D];福建师范大学;2009年
2 刘青;不动产税对中国房价影响的实证分析[D];重庆大学;2013年
3 张百成;我国物业税问题研究[D];东北师范大学;2008年
4 刘宏赞;中国财产税改革研究[D];山东大学;2008年
5 郑婕;建立我国不动产税税基评估体系研究[D];厦门大学;2008年
6 虞燕燕;不动产税税率设定的实证研究[D];浙江大学;2007年
7 罗丽;不动产税的公平性分析[D];武汉理工大学;2008年
8 樊华;地方公共财政框架下的不动产税制现状及其改革研究[D];浙江大学;2005年
9 朱聪;物业税税基评估研究[D];厦门大学;2007年
10 李明;重构不动产税体系 完善县乡税制[D];中国社会科学院研究生院;2003年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026