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《吉林大学》 2011年
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基于灰色理论的上市公司财务报告透明度评价方法的研究

徐列  
【摘要】:随着全球经济一体化的加快发展和我国经济的持续高速发展,上市公司财务报告的透明度受到越来越多的关注和重视。上市公司财务报告是连接上市公司和信息使用者的“桥梁”,是信息使用者获取公司信息的重要途径,是分析公司经营成果、发展状况、战略意图等的重要依据。上市公司财务报告透明度的高低将直接影响信息使用者根据会计信息所做出的决策,上市公司财务报告违规行为将对投资者造成巨大损害。信息使用者希望自己所获得的上市公司财务报告信息是确切有根据的,上市公司财务报告透明度的高低对于保障信息使用者的知情权,对于信息使用者通过解读上市公司财务报告从而了解上市公司较为全面真实的状况是至关重要的。上市公司财务报告透明度的评价结果能为信息使用者分析并决定相应的投资决策提供较为有力的参考依据。 本文对上市公司财务报告透明度评价体系的建立和评价方法的研究,也将督促上市公司提供更及时、更易懂和更有效的上市公司财务报告。在形成良好的会计氛围的同时也将促进我国市场更加科学、合理、有序地发展。目前,研究上市公司财务报告透明度的理论和方法较少,本文通过对上市公司财务报告透明度影响因素的认识及研究,建立一种可供参考的上市公司财务报告透明度的评价方法。 本文通过对上市公司财务报告的生成基础、内容构成、监督制约和上市公司财务报告的传播及易读性的分析来构造上市公司财务报告透明度的评价体系。根据这四大板块中所确定的诸多指标,运用相关统计方法筛选出上市公司财务报告透明度评价体系中最为优秀、最具代表性的指标,优化评价体系,确保各个指标既能反映出不同上市公司财务报告的透明度高低,又能避免信息的重复计算。本文在建立上市公司财务报告透明度评价体系的基础上结合上市公司财务报告本身所具备的“灰色”特征(部分信息已知,部分信息未知),运用灰色理论中的灰色定权聚类方法来对各个上市公司财务报告透明度的等级进行区分。 为了验证本文所建立的上市公司财务报告透明度评价方法是否符合实际情况,本文选取经深圳证券交易所信息披露考核过的62家上市公司及上海证券交易所的40家沪市上市公司为样本,进行评价研究。在评价过程中,各项指标均被科学、合理地量化。在确立各项指标权重时所采用的层次分析法是以会计工作人员及专家学者们的意见为依据,灰色理论中所构建的白化函数均是连续函数,这些都为不同等级之间灰色聚类的评定提高了准确性。评价结果显示,被深交所评定为信息披露考核不合格的上市公司其财务报告透明度等级也较低,被深交所评定为优秀的上市公司其财务报告透明度等级较高;对于40家沪市上市公司的评价结果也较为符合实际情况,故本文基于灰色理论所建立的上市公司财务报告透明度的评价方法对于证券监管部门以及广大投资者而言具有一定的参考价值。
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