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《吉林大学》 2013年
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中国房产税改革模式研究

刘丽旺  
【摘要】:房产税在中国并不是一个新的税种,新中国成立之后就开始征收房产税。早期房产税主要是做为政府的一种收入筹集手段,没有更多地发挥分配功能。2011年初,随着上海、重庆启动房产税改革试点,房产税改革的大幕缓缓拉开。此次房产税改革的最大突破之处便是将个人住房纳入到征税范围之内。 纵观全球,无论是发达经济体还是发展中国家,房产税都是一个历史悠久的税种,各国几乎都征收房产税或类似于房产税的税种。一般而言,发达国家的房产税在设置时更注重收入分配,而发展中国家用以筹集财政收入。国外的房产税经过多年的发展,逐渐形成了一套完整的房产税税收体系。在税收归属上,房产税是地方税,在一些国家房产税收入占到地方财政收入的20%以上。在房屋应税价值评估上,以市场价值为主要参考标准,评估体系比较完善。在房产税的税率设置上,绝大部分国家使用的是比例税率。在征税范围上,税收减免范围较小,无论是农村房产还是城市房产都纳入到房产税的征税范围内。比较典型的国家如美国,日本。 2011年1月初,上海和重庆两个城市几乎同时宣布将进行房产税改革,以期引导人们合理消费房产,发挥房产税的社会经济调节功能。这两个城市的试点方案中,都将个人住房纳入到了征税范围之内,所不同的是,上海对增量房征税,重庆对存量的高档住房和“三无人员”的普通增量住房征税。经过两年多的试点,上海、重庆两地的改革试点并未取得预想的效果,无论是对财政收入的影响还是人们最期待的对房价的影响,在短期内都没取得令人满意的效果,因此进一步完善房产税改革相关内容,是下一步房产税改革的重点。 对于任何一项改革,理清改革背后的利益博弈关系都是至关重要的。在当前中国房产税的改革中,面临着以下几点利益冲突:一是纳税人与政府之间的利益冲突,一是中央政府与地方政府、房地产商的利益冲突,认清上述改革背后的利益冲突,对于房产税改革的成功与否关系重大。 在认清各方利益冲突的基础上,借鉴国外房产税改革的有益经验,笔者认为房产税改革首先要明确改革的目的和方向,让房产税真正发挥受益税的作用,成为地方政府最稳定的财政收入。在房产税改革的税制设计上,要明确纳税人、税基、税率、征税范围、减免税政策等一系列的税收要素。同时要做好房产税改革的配套措施,首先要建立健全房屋价值的评估机制,其次要提高税务部门的服务态度和部门沟通能力,最后要增加财政收支的透明度。
【关键词】:房产税 地方财税体系 地方政府财政收入
【学位授予单位】:吉林大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2013
【分类号】:F812.42
【目录】:
  • 摘要4-6
  • Abstract6-11
  • 第1章 导论11-17
  • 1.1 研究背景11-12
  • 1.2 研究意义12
  • 1.3 研究方法12-13
  • 1.4 论文的创新点、不足13
  • 1.5 文献综述13-17
  • 1.5.1 国外文献研究综述13-14
  • 1.5.2 国内文献研究综述14-17
  • 第2章 房产税相关概念及理论17-25
  • 2.1 房产税的基本概念及功能17-20
  • 2.1.1 房产税的基本概念17-18
  • 2.1.2 房产税的地方财政收入功能18-19
  • 2.1.3 房产税的收入分配功能19-20
  • 2.2 房产税相关理论20-23
  • 2.2.1 供需理论20-21
  • 2.2.2 税收契约理论21-22
  • 2.2.3 受益论22-23
  • 2.3 房产税的历史演变23-25
  • 第3章 各国和地区房产税比较分析25-34
  • 3.1 国外房产税概述25-28
  • 3.2 美国房产税简介28-31
  • 3.2.1 美国房产税在地方政府财政收入的地位28-29
  • 3.2.2 美国房产税的税制设置29-31
  • 3.3 日本房产税简介31-34
  • 3.3.1 日本房产税建立历程31-32
  • 3.3.2 日本房产税体系的主要内容32-34
  • 第4章 中国房产税改革试点评析34-44
  • 4.1 上海、重庆房产税试点内容概述34-36
  • 4.1.1 上海房产税改革试点内容34-35
  • 4.1.2 重庆房产税改革试点内容35-36
  • 4.2 上海、重庆房产税改革模式的比较分析36-38
  • 4.2.1 征税对象的比较分析36-37
  • 4.2.2 房产税税率与计税依据的比较分析37-38
  • 4.3 上海、重庆房产税改革试点效果的比较分析38-44
  • 4.3.1 对财政收入的影响分析38-39
  • 4.3.2 对房地产行业税收体系的影响39-40
  • 4.3.3 房产税改革对房价的影响40-44
  • 第5章 未来房产税改革对策和发展模式44-53
  • 5.1 房产税改革的政治经济学分析44-46
  • 5.2 国外房产税对我国房产税改革的启示46-47
  • 5.3 未来房产税改革的模式47-50
  • 5.3.1 房产税改革的目标和方向48
  • 5.3.2 未来房产税改革的税制设计48-50
  • 5.4 房产税改革的配套措施50-53
  • 5.4.1 建立健全房屋评估机制50-51
  • 5.4.2 增强税务部门的服务意识与部门沟通能力51
  • 5.4.3 明确房产税用途51-53
  • 结论53-54
  • 参考文献54-57
  • 作者简介57-58
  • 致谢58

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