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《吉林大学》 2008年
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国家审计质量与效果的研究

王淑梅  
【摘要】: 本文以国家审计对社会审计质量进行检查并延伸上市公司为线索,通过对国家审计监管质量和国家审计监管效果的分析,力图能够有效地为资本市场的投资者正确判断上市公司财务质量传递高质量的监管信息。首先对国内外相关研究文献进行梳理,然后分析国家审计监管质量,并通过分析证监会处理处罚、社会审计质量和上市公司信息披露的变化,进一步研究国家审计监管的效果,从而对国家审计监管的体制和机制进行探讨。 本文收集了2002-2005年审计署检查的60家左右具有证券业务从业资格的会计师事务所和延伸审计的121家上市公司作为审计样本,并按照同年度、同行业、同规模的标准选取了相应的对照样本,采用描述性统计、回归分析和累计异常回报模型,做了以下研究:(1)将上市公司的审计样本与对照样本相比较,研究了国家审计抽样的效率;(2)将审计移交样本与未移交样本相比较,研究了国家审计监管的效率;(3)将证监会处罚样本与未处罚样本相比较,研究了证监会监管的偏好;(4)将被处罚的事务所处罚前后年度市场占有率、审计收费和审计独立性变化情况进行比较,研究了政府对事务所的监管效果;(5)将被处罚的上市公司处罚前后年度信息披露质量变化情况进行比较,研究了政府延伸上市公司的监管效果;(6)将处罚日前后短期和长期的平均异常回报和累计异常回报进行比较,研究了处罚事件的市场反应。 本文通过对国家审计监管质量和国家审计监管效果的研究,证明了国家审计具有较高的审计抽样质量和审计结果质量,国家审计监管取得了较好的效果,但受体制、机制等因素的制约,审计监督作用的发挥受到了一定程度的影响。因此本文提出了改革监管体制、完善监管机制等的政策建议。
【学位授予单位】:吉林大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2008
【分类号】:F239.4;F224

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