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《吉林财经大学》 2010年
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税收筹划法律问题研究

刘一鸣  
【摘要】:税收是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力,依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动和手段。纳税人作为独立核算、自负盈亏的经营实体,要在不违反国家税收法律的前提下减少纳税支出,降低税收成本,以取得更大的经济效益。因此,税收筹划也就应运而生,越来越受到纳税人的重视。税收筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下,通过对企业的生产经营活动、财务活动等经济业务的涉税事项进行事先的统筹和规划,使得企业的总体税收负担达到最优化组合,以实现企业价值最大化的战略目标。税收筹划是纳税人应当享有的一项基本的经济权利,是纳税人降低自身税收负担的最理性选择,也是市场经济条件下纳税人的必由之路。在西方发达国家,税收筹划的意识早已深入人心,无论在理论上还是实践上,发展的都比较成熟。而税收筹划在我国仍处于起步阶段,并且目前我国学者大多注重税收筹划的经济学研究,对于税收筹划的法律问题研究仍然很少。 本文拟“税收筹划法律问题研究”为题,分为五部分对税收筹划作税法理论上的系统研究。第一部分为税收筹划基本理论概述。包括税收筹划的内涵、税收筹划的特点以及税收筹划的原则。第二部分通过对税收筹划和相关概念进行比较,明确与税收筹划具有同样目的性的避税、节税、逃税等几个相关概念的区别和联系,划清税收筹划与相关概念的界限,理解税收筹划的实质。第三部分分别从税收法定主义、实质课税原则、纳税人权利义务三个角度来分析税收筹划的法理基础。第四部分论述税收筹划具体方法的法律分析,从微观的角度对税收筹划进行进一步的分析,使税收筹划的具体框架更加明晰。第五部从税收立法、税收执法、税务中介机构三个方面分析了我国税收筹划法律规制的现状及不足,并提出具有针对性的完善建议。
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