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我国上市公司治理结构与会计信息失真关系的研究

周冬丽  
【摘要】: 随着我国证券市场的飞速发展,会计信息的真实性越来越受到人们的关注。尤其是“琼民源”、“亿安科技”、“银广厦”等恶性财务造假案件的一一曝光,极大地挫伤了广大投资者的信心,损害了证券市场优化资源配置功能的发挥,阻碍了证券市场的健康发展。会计信息真实性本身以及如何提高会计信息的真实性也又一次地成为会计信息使用者包括政府宏观调控部门、证券监管机构、投资人、债权人以及会计理论界和实务界共同关注的问题。本文认为,造成我国上市公司会计信息失真的根源在于公司治理结构的缺陷,要提高会计信息的真实性,关键是要完善我国上市公司的治理结构。 本文将公司治理结构定义为狭义和广义的两种概念。狭义的公司治理结构,是指所有者,主要是股东对经营者的一种监督与制衡机制。广义的公司治理结构则涉及到广泛的利害相关者。本文的研究是基于狭义的公司治理结构进行的。对于会计信息失真,本文将其定义为那些由人为因素造成的显失公允性的虚假信息以及一部分超过重要性水平的差错信息。 基于对公司治理结构以及会计信息失真的定义,本文对公司治理结构和会计信息失真以及两者的基本理论进行了阐述,并在描述了我国当前公司治理结构和会计信息失真的现状的基础上,剖析了我国上市公司治理结构上的缺陷以及该缺陷对会计信息失真的影响。最后从股权结构和董事会特质两方面对公司治理结构与会计信息失真的关系进行了实证研究。实证研究结果表明,国家股比例、法人股比例越高,发生财务报告舞弊的可能性越大,相应地,流通股比例越大,发生财务报告舞弊的可能性就越小;股权越集中就越容易发生财务报告舞弊,但在股权普遍集中的大环境下,这两者之间的关系并不十分显著;董事会和监事会在抑制会计信息失真方面起的作用非常有限,两会在提高会计信息真实性方面的作用急需加强;独立董事制度在一定程度上加强了公司内部的制衡与约束,对经理层的行为形成了有效的制约,进而降低了经理层为谋私利提供虚假会计信息的可能性。文章的最后基于实证研究结果,对如何完善我国上市公司的治理结构,提高会计信息的真实性提出了相关的政策建议。


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