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《哈尔滨工业大学》 2007年
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我国公司治理结构对内部控制信息披露影响实证研究

张秀红  
【摘要】: 近年来,国内外频发的财务舞弊案件令投资者触目惊心,不仅严重扰乱证券市场的健康发展秩序,也使投资者遭受巨大损失。究其原因,主要是公司内部控制失效,因此,越来越多的投资者开始关注公司的内部控制状况,希望通过公司披露的内部控制信息来做出有利的投资决策。我国目前内部控制信息披露状况不尽如人意,投资者难以据此作出正确的投资选择。本文认为,我国内部控制信息披露质量不高,公司治理结构不完善是主要原因,要提高内部控制信息披露水平,关键是要完善我国上市公司的治理结构。 本文从公司内部治理结构角度,在对公司治理结构、内部控制信息披露以及二者关系基本理论阐述的基础上,剖析了我国公司治理结构中对内部控制信息披露产生影响的因素,并由此展开实证研究。关于内部控制信息披露,并未严格区分强制性信息披露与自愿性信息披露,而是结合我国目前内部控制信息披露现状,将公司年报中披露的所有涉及内部控制方面的信息都作为研究内容,以年报中是否披露内部控制的完整性、合理性和有效性来衡量内部控制信息披露的充分性。 在实证研究部分,从股权结构、董事会治理、监事会监督以及外部审计意见等方面,分析公司治理结构对内部控制信息披露的影响,运用Logistic方法对样本数据进行回归分析。实证研究结果表明,国有股比例与内部控制信息披露显著负相关,独立董事比例、两职合一、外部审计意见与内部控制信息披露显著正相关;而股权制衡度、外部监事比例与内部控制信息披露正相关,股权集中度与内部控制信息披露负相关,后面三个变量与内部控制信息披露的相关性并不显著。文章研究也存在某些局限性,如指标选取不够全面、样本数量不够充分、没有考虑行业因素的影响等。 基于实证研究结果,文章对如何完善我国公司治理结构,提高内部控制信息披露质量分别提出了相关的政策建议,这对提高上市公司内部控制信息披露水平,加快促进我国资本市场健康、快速发展具有重要意义。
【学位授予单位】:哈尔滨工业大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2007
【分类号】:F275.1

【引证文献】
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