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《大庆石油学院》 2010年
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基于我国油气资源战略的税费问题研究

王甲山  
【摘要】: 在市场经济条件下,石油、天然气作为基础产业在国民经济发展中发挥着极其重要的作用。如何有效开发和节约利用油气资源,实施国家油气资源战略,保护和促进油气资源行业的健康发展,满足经济建设和战略储备的需要,维护国家权益和石油安全,已经成为亟待解决的重大课题。税费作为国家财政收入的主要形式,是国家宏观调控和调节分配关系的重要经济手段,在市场经济条件下发挥着不可替代的作用。油气税费作为调节油气资源的重要经济杠杆,对油气勘探、开发、储备、加工、销售和消费等至关重要。良好的税收政策应当有利于开发和节约利用油气资源、促进油气行业健康发展、缓解油气供需矛盾和保护环境。然而,现行油气税费与这一目标还存在一定差距,有待深入研究。 笔者在对大庆、吉林、胜利和辽河等油气田企业及大庆市税务机关的实地调研的基础上,运用对比分析、实证分析以及定性与定量相结合的研究方法,对我国油气税费进行了深入分析。首先,在对国内外油气资源储量、产量和消费现状分析的基础上,重点分析了我国油气资源供需方面存在的石油资源相对贫乏、勘探萎缩、对外依存度高、边际石油储量开发难度大、投资和成本控制压力加大、战略石油储备起步晚、价格管制扭曲了石油价格形成机制等问题,进而阐释了坚持油气并举、开发与节约并重、立足国内发展海外、优化油气资源配置、改善能源结构、增加战略储备等油气资源发展战略。该战略的实施有赖于包括税收在内的宏观调控手段的改善。其次,回顾我国油气税费的曲折的发展历程,将其划分为萌芽、停滞、发展、改革和调整五个阶段。重点对改革阶段以来的历次调整予以深入剖析,就其产生的影响或作用给予评价。第三,从税费理念、体系设计及税收种类三个角度深入剖析了现行油气税费存在的主要问题,在税费理念方面存在对资源与环境可持续发展、石油安全战略、石油行业特点等考虑不够的问题:在体系设计方面存在重复征收和税制不统一等问题;在税收种类方面存在陆上油气田企业与其他油气田企业的增值税税率不统一、成品油消费税税率过低且生产环节征收不够合理、缺少立足国内油田开发的所得税税收优惠、资源税从量定额计征不够合理且对油气资源的差别性考虑不够、矿产资源补偿费难以体现国家对矿产资源的所有权且减免税的规定不适用油气资源开发等问题。第四,对国外主要产油国油气税费现状进行介绍。将国外主要产油国油气税费划分为专项税费和通用税费两种,油气专项税费以红利、矿业权租金、权利金、资源耗竭补贴为主;油气通用税费以增值税、消费税、公司所得税、关税为主。国外油气税费模式可以划分为租让制与合同制两种,并就两种模式特征及典型国家的税费制度进行比较分析。通过介绍和比较,得出国外油气税费的七点启示,以期为我国油气税费改革提供参考。最后,针对油气税费存在的问题,在阐述油气税费改革遵循的基本原则基础上,借助数学模型,采用定性分析与定量分析相结合的方法,提出了一系列完善油气税费的建议及配套措施,主要包括:创新油气税费立法理念,着力解决经济与环境的协调发展、保障石油安全、鼓励油气勘探开发、建立反映市场价格的油气税费制度等。就具体税种改革而言,增值税应重点扩大油气田企业增值税应税劳务的征收范围;所得税应重点建立对老油气田的资源枯竭补贴制度;资源税应重点调整税率及其计税方式;矿产资源补偿费应重点改革收益分配比例和支出结构;消费税应重点提高汽油、柴油消费税税额,改在零售环节征收石油消费税;特别收益金应重点成品油价格与国际市场接轨;燃油税应合理确定税收收入的分配制度及方式等。 通过本文的研究,以期对完善我国油气税费和促进油气资源有效开发和节约利用有所裨益。
【学位授予单位】:大庆石油学院
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F812.42

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