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土地使用权的会计核算研究

魏威  
【摘要】:土地作为一种重要的生产要素,为企业生产经营活动带来很大收益。我国在社会主义制度下,实行土地公有制,在土地所有权与土地使用权分离的产权制度下,土地转变为公有私用,土地使用权的分离与各项权能的分割,使土地使用者获得了我国特有情况下的产权,加强了土地使用权在企业中地位。土地使用权作为企业较大比例的资产存在,是企业生产经营活动的重要载体,针对我国目前土地使用权会计核算现状,加强其会计核算具有重要意义。 本文首先对土地使用权的相关概念内容分类进行描述,分别介绍了相关的理论基础包括产权理论及地租理论作为确认与估价的指导。然后指出我国土地使用权使用现状,明确在社会主义公有制下,研究我国土地使用权的现实意义,并对会计准则下土地使用权的规定进行分析研究,指出我国土地使用权的会计核算中的问题,结合国际会计准则进行比较借鉴经验,提出改进方向。其次,企业作为一个经济实体,其所获得的土地使用权已具备资产的基本特征,应将其作为资产予以确认。文中阐述了会计确认理论并分析了土地使用权作为资产的条件,以及它的无形资产属性及区别于固定资产的属性,将土地使用权作为一种资产类的生产要素无形资产入账,并分类对划拨及租赁进行无形资产确认。再次,对土地使用权的计量进行研究,资产的计量作为会计核算的重要部分不可忽视。文中通过介绍了几种土地价值评估方法对土地资产的入账价值问题进行确定。进一步规范和细化了我国主要取得方式的土地使用权的会计计量方式,此外,对分离出的投资性房地产的计量提出改进,通过对以上几种方式获得的土地使用权及投资性房地产的会计处理进行规范性研究,增加了企业对土地使用权的重视,并体现了我国土地使用权会计核算的完整性和可操作性。最后,规范了土地使用权的会计信息披露,介绍了会计信息披露的含义,强调了土地使用权会计信息披露的必要性,根据我国土地使用权会计信息披露目前的问题,增加了土地使用权会计披露的内容,通过表内和表外披露的改进,完善了我国企业土地使用权的会计信息。


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