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可持续发展战略下中国税制绿化研究

杨磊  
【摘要】: 寻求有效的环境规制手段是可持续发展战略下政府公共管理的重要课题。绿色税收,作为一种环境规制的经济手段,可以将环境和资源使用中产生的外部成本内部化,弥补市场制度的缺陷,体现“污染者付费”原则,逐渐成为促进可持续发展的重要方式之一。二十世纪七十年代以来,经济与合作发展组织成员国纷纷推行绿色税收政策,并结合已有税种的结构调整,逐步进行了综合性的绿色税制改革,取得了明显的环境效果和一定程度的经济效应。目前我国税制的整体绿化水平还相对较低,绿色税费种类较少,调节手段单一,调节范围狭窄,在税费总收入中的比重相对偏小,其作为环境规制手段的重要作用还没有得到充分发挥。借鉴国外税制绿化的经验,对可持续发展战略下中国税制绿化的现状、条件、效应和路径进行研究,不仅能够弥补现有理论研究的不足,还可以为我国税制优化变迁中绿色化变革提供前瞻性思路和政策参考。 本文以我国税收制度绿色化为研究对象,通过对我国税制绿化的实证分析和理论分析来研究税制绿化的环境效应、经济效应和发展路径等。除导论和文献综述外,本文可分为三部分。本文首先对我国税制绿化现状进行了实证研究,分析了我国绿色税费的作用、特点和不足,评价了税制绿化程度并分析了原因,对现有绿色税费的环境效果和经济效应进行了回归检验。研究表明,我国税制绿化水平较低,环境调节作用有限,对经济发展和税制优化的作用不明显。 基于经验研究成果,结下来的理论研究部分首先以外部性理论和公共物品理论为基础,阐述了可持续发展战略下环境资源外部性等特征及绿色税收的规制原理,通过局部均衡分析和一般均衡分析,对绿色税收的税率设定和所造成的福利变化效应进行了理论分析。然后结合国际税制绿化研究,对税制绿化的主要理论——“双重红利”学说进行了深入探讨,对“双重红利”产生的条件和效应机理进行阐述和模型分析。其次,在上述研究基础上,从我国税收制度变迁的角度,理论上分析了税制绿化在我国税收制度发展中的作用,研究了税制绿化和税制优化的关系,分析了绿色税收对税种结构的影响。 在理论研究的基础上,第三部分考察了OECD国家税制绿化的历史经验、环境效果和经济效应,并以此为借鉴对比,分析中国实行税制绿化改革的影响。针对转轨时期我国税制绿化的条件特征,提出了税制绿化的制度创新对策。 本文共分七章。第一章导论就研究缘起、研究意义和本文的结构安排进行说明。第二章对环境资源的特征和绿色税的规制特点进行分析,并对绿色税收的经济学研究脉络和相关研究文献进行了梳理,讨论了绿色税的理论源头、微观理论 进展和宏观分析成果。重点对绿色税收在就业、分配、竞争力等方面的效应研究进行总结。第三章考察可持续发展战略下我国环境和资源发展态势,并对我国绿色税费现状进行了描述。在此基础上,分析我国税制绿化的主要问题及其原因,并对中国当前绿化效果进行分析,以实证结果为基础考察绿色税费对环境规制、经济发展等领域的实际影响,从而为下文的理论分析奠定基础。第四章理论上阐释绿色税对外部性的调节原理,通过对绿色税收在完全竞争条件下的局部均衡和一般均衡分析,对绿色税收的理论税率及其对其他经济变量的附加效应作了进一步的探讨。在此基础上,对西方综合性绿色税收改革的理论基石——“双重红利”学说的发展过程、效应机理进行了分析,并对学说争论双方的观点进行了总结。第五章对绿色税制改革过程的一些深层次问题进行了理论分析,从绿色税收在整个税收制度变迁中的优化作用角度分析,探讨绿色税在税制优化过程中的作用。第六章从绿色税收的产生背景、变迁过程、现状和实施的环境效果和非环境效应对OECD国家的绿色税改革进行分析,重点对“双重红利”进行实证分析和国际竞争力和分配效应分析,为我国税制绿化提供借鉴。第七章针对我国市场机制不完善、转轨时期的行业垄断、监测条件不完备的情况,对市场结构不完善、信息不完备、不完备检测情况下的条件进行了理论分析,然后通过对比OECD国家和中国税制绿化的现实条件差异,分析中国绿色税收制度创新的效应,最后对我国现行税制的绿化调整方案进行了探讨,并提出了税制绿化的前瞻性思路和制度创新对策。


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