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《复旦大学》 2008年
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民营企业内部控制的设计与实施研究

杨湘青  
【摘要】: 许多民营企业已经意识到构建内部控制制度对企业的重要性,但是内部控制制度在我国民营企业的实施效果不佳,存在着诸多问题。如何控制,控制什么是摆在民营企业面前的重要问题。西方国家的内部控制理论已经经过长时间的和研究和实践,具有一定的指导性,但是由于我国民营企业具有自身的特点,由西方国家研究并实施的内控理论需要经过“本土化”的改造,需要结合我国国情和企业发展特点加以设计实施。 本文按照内部控制的要素对民营企业内部控制的现状进行了分析,认为民营企业内部控制实施效果不佳主要存在两方面的问题:一是内部控制基础工作薄弱,内部控制缺乏必要的技术手段和基础工作保证,致使内部控制的目标无法实现。二是企业具体进行内部控制构建时,设计思路不明确,对构建的方法和内容缺乏一定的经验和实务指导。针对以上问题,结合对ABC公司内部控制设计与实施的具体项目实践,得出具有一定适用性和操作性的内部控制构建思路。归结如下: 一、构建内容 本文从加强信息系统的构建,确立会计控制的核心地位以改善公司整体层面控制三个方面着手做出了具体的改善内部控制的思路,确定作为内部控制设计的重点内容。其中会计控制的构建包括对会计基础工作的控制和会计对主要业务循环如采购与付款、销售与收款等具体业务控制的制度设计。 二、设计与实施的方法和内容 通过对ABC公司内部控制中上述内容的具体设计与实施,归结出对具体业务环节控制设计和实施过程及其内容如下 1、根据企业内部资金流和价值运动,构造出企业业务循环模型。 根据业务循环模型确定内部控制设计中对主要业务循环的控制内容。在业务循环模型的构造基础上,对企业主要业务循环做出单个循环的作业构造。 2、设计制定了详细的内部控制文本。 按照业务循环描述—内部控制要点—设计业务处理流程的设计思路,提出内部制度设计内容。 3、对内部控制制度的后续支持、评价与完善做出规划。 虽然内部控制理论已经发展到企业风险管理整合框架阶段,但是我国民营企业的内部控制构建的发展还需要循序渐进,以前沿的理论为指引,从基础工作做起,建立良好的内部控制基础,尽快达到内部控制各要素的要求,提高内部控制水平,从而实现内部控制的目标。本文主要从民营企业内部如何改善和构建内部控制的角度来阐述内部控制的设计与实施。为民营企业内部控制的设计与实施提供案例分析研究和实务指导的素材,希望本文能对民营企业健康长久的发展有所帮助和启迪。
【学位授予单位】:复旦大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2008
【分类号】:F275

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