收藏本站
《同济大学》 2007年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

跨国公司转让定价反避税研究

徐勤  
【摘要】:伴随着经济全球化,跨国公司大量涌现。毫无疑问,由跨国公司带来的外商直接投资(FDI),对每个国家的经济成长和发展贡献显著。然而,跨国公司为了合理配置资源和减少风险,尤其是实现避税功能,针对各国税率的差异,利用内部母公司与子公司、子公司与子公司之间以及与其他关联企业间关联交易,有意提高或调低交易价格与收费标准,把一部分应在高税国纳税的利润转移到低税国,从而减低整体税负,提升整体赢利,并完成其全球经营战略目标,即跨国公司通过操纵转让定价使其全球税收最小化。事实上,跨国公司运用转让定价的动机已引起了各东道国的普遍关注,并实施转让定价税制进行反避税。因此,跨国公司转让定价避税与反避税,已成为当今国际税收领域的热点问题。 作为一个迅速崛起的发展中国家,中国始终贯彻对外开放的政策。尤其是随着我国加入WTO,越来越多的跨国公司进驻中国,并将我国视作全球化的制造基地和销售市场。虽然近年来我国外商直接投资逐年上升,但是很多在华跨国公司却声称历年亏损。其实质是在华跨国公司运用转让定价转移利润,在我国“虚亏实盈”,不仅造成我国的税收流失,甚至形成我国投资环境不佳的假象。因此,在外商直接投资蓬勃涌入中国的同时,我们不仅应关注其数量,更应重视其质量。虽然我国目前已建立了一系列相关转让定价的法规制度,但相对于西方发达国家而言,我国的转让定价反避税的确处于初级阶段,尚有待于提高和规范。在其实践运用中,实务界普遍认为我国目前的转让定价税制较难为实际操作提供有效的指导。鉴于我国现行转让定价税制尚不够完善的事实,我国必须借鉴世界先进经验,并与国际惯例同步。 由于在转让定价的范畴内,跨国公司和政府部门就象是博弈论中的双方,他们永远是在互相竞争和争斗的。一方面,跨国公司最大限度地操纵转让定价使得税负最小化,即规避税收;另一方面,东道国政府为了保护其税收收入,不断制定转让定价政策进行反避税。虽然其中任何一方的动作都会影响和决定对方的行为,但由于双方都处于同一个动态的外部环境,因此一些基本的要素对彼此而言是同等重要的。因此,本论文首先设计了一个简化的模型,归纳了影响政府当局制定转让定价税制的基本因素,并将国际会计、财务分析、财务 管理、资产评估与国际税收等学科相结合,运用财务指标进行比较,应用转让定价理论模型和财务软件研究转让定价税制的实施方法。 具体而言,本论文以外资引进大国——中国为具体对象,从我国政府和税务当局的角度出发,研究转让定价的反避税及其发展趋势。在比较研究美国和OECD等转让定价税制主要流派的基础上,重点考察以下主要变量:经济发展、国际惯例、调整方法。并通过回顾中国转让定价反避税的演变历程,分析我国的现状和问题,如转让定价税制的客体范围、调整方法、文件准备和处罚制度等。在具体分析影响转让定价税制各因素的基础上,结合世界先进经验,提出改进和完善我国转让定价反避税的对策与建议。主要包括:新增无形资产转让定价的立法内容、从正常交易原则到正常交易值域的应用、调整方法的改进和完善数据库及加强各方合作等。尤其是无形资产的转让定价,我国立法几乎空白,很难顺应经济发展的要求。我国必须对自创无形资产的研发费用资本化,运用现值法评估其价值,作为调整转让定价的依据;并采取成本分摊协议(CCA),即企业间分摊在开发、生产或获得资产、劳务或权利过程中所形成的成本和风险的条款,用以减少由跨国使用高价值无形资产而产生的税收困扰。成本分摊协议依据各方在开发无形资产过程中所支付的成本份额,来决定相应无形资产所有权的分配,确保跨国公司内部成员不能通过操纵转让定价,因非无形资产所有权而产生的收益降低税收。在提出对策和建议的基础上,为了更好地实现应用价值,本论文还运用系列财务模型软件,对具体实例进行了详细分析。 虽然本论文的研究对象是有关中国的经验,但该成果对于那些希望在本国制定跨国公司转让定价税制进行反避税的国家,尤其是发展中国家,同样具有借鉴意义。
【学位授予单位】:同济大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2007
【分类号】:F275;F811.4

【引证文献】
中国期刊全文数据库 前5条
1 周玉;;我国反国际避税地避税措施的博弈分析及其完善[J];山西财政税务专科学校学报;2009年02期
2 刘佳;;浅析转让定价的调整方法[J];法制与社会;2013年02期
3 孙立新;;跨国公司逆向避税的博弈分析[J];科技和产业;2012年12期
4 周玉;;我国反国际避税地避税政策的博弈分析及其完善[J];经济师;2009年06期
5 俞敏;;避税及其法律规制研究现状与启示[J];会计之友(上旬刊);2009年08期
中国博士学位论文全文数据库 前2条
1 应燕;预约定价研究[D];江西财经大学;2009年
2 朱长胜;关联企业跨国资产重组中的转让定价反避税研究[D];苏州大学;2012年
中国硕士学位论文全文数据库 前7条
1 董永霞;跨国公司无形资产转让定价税制研究[D];东北财经大学;2010年
2 李激汉;我国转让定价税制评析[D];吉林财经大学;2010年
3 桂渐;跨国企业转让定价风险研究[D];上海交通大学;2008年
4 赵燕妮;跨国公司地区总部税收法律问题研究[D];上海社会科学院;2008年
5 霍本涛;跨国公司转让定价反避税问题探索[D];中共中央党校;2009年
6 李思佳;企业转让定价税务风险控制研究[D];暨南大学;2010年
7 于梦晨;关联企业国际避税若干法律问题研究[D];中央民族大学;2012年
【参考文献】
中国期刊全文数据库 前9条
1 胡庆江;我国外资企业中外方转移定价行为与防范[J];国际经济合作;2004年08期
2 齐斌;我国转让定价税务管理的现状及改进建议[J];科技情报开发与经济;2005年04期
3 杨斌;关联企业转让定价及调整方法概述──美国和OECD转让定价规则比较研究之一(下)[J];涉外税务;2001年11期
4 杨斌;调整转让定价的基本原则和可比性分析方法——美国和OECD转让定价规则比较研究之二(上)[J];涉外税务;2002年01期
5 杨斌;调整转让定价的基本原则和可比性分析方法——美国和OECD转让定价规则比较研究之二(下)[J];涉外税务;2002年02期
6 冯秀娟;跨国转让无形资产正常交易价格的确定[J];涉外税务;2004年03期
7 尹晓宇;;中日转让定价税收管理制度之比较[J];涉外税务;2006年01期
8 胡勇辉;外资企业转让定价避税与反避税问题探讨[J];税务研究;2004年04期
9 王焱;完善我国转让定价税制的构想[J];中央财经大学学报;2005年01期
【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 刘竞华;龙毅;;跨国公司滥用转移价格的危害与对策探讨[J];财经界;2009年12期
2 韩民;;我国外资企业避税问题分析[J];财会通讯(学术版);2006年06期
3 陈兰兰;;正常交易原则在跨国企业集团内部交易中的适用[J];财会通讯;2010年32期
4 张炳才;刘秋禅;宋柳;;转让定价及其税收风险防范[J];财会月刊;2007年18期
5 张永芳;对完善我国预约定价制度的思考[J];河南财政税务高等专科学校学报;2003年04期
6 刘飞;;我国转让定价税制的现状分析及完善建议[J];财经政法资讯;2010年04期
7 杨建安;;浅析加强企业反避税审计[J];当代经济;2011年13期
8 程宗璋;关联交易避税及其税法规制问题研究[J];东南大学学报(哲学社会科学版);2003年01期
9 李星;王文政;;论转让定价税制[J];法制与社会;2008年08期
10 程晓静;;我国跨国转让定价的国际借鉴研究[J];北方经贸;2007年07期
中国博士学位论文全文数据库 前7条
1 鄂立彬;跨国公司转让定价与政府规制研究[D];东北财经大学;2011年
2 吴申军;论我国转让定价税制的改革完善[D];厦门大学;2004年
3 卢强;企业税务筹划研究[D];天津财经学院;2004年
4 李伟;国际转让定价:利益博弈与税制安排[D];西南财经大学;2007年
5 侯茜;经济全球化背景下的税收主权问题研究[D];重庆大学;2007年
6 应燕;预约定价研究[D];江西财经大学;2009年
7 朱长胜;关联企业跨国资产重组中的转让定价反避税研究[D];苏州大学;2012年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 陆凌云;无形资产转让定价的税法问题研究[D];华东政法大学;2010年
2 钟姝琴;预约定价制度比较研究及其对我国的启示[D];华东政法大学;2010年
3 胡琛;上市公司关联交易定价方法选择的实证研究[D];浙江大学;2011年
4 袁晓晨;对跨国公司转移定价避税管制的研究[D];北京交通大学;2011年
5 白晓莎;涉外特别纳税调整规则研究[D];西南政法大学;2011年
6 邓晓敏;论国际避税中转移定价的法律规制[D];湘潭大学;2011年
7 高文佳;外商投资企业避税法律问题研究[D];贵州民族学院;2010年
8 顾瑜;我国转让定价法律规制研究[D];南京师范大学;2011年
9 宋冰远;转移定价法律规制研究[D];山东科技大学;2011年
10 罗丕东;《案例》:AA精机(广州)有限公司转让定价的案例分析[D];暨南大学;2002年
【同被引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 邵东驰  ,陈方华;澳大利亚对跨国公司转让定价税务管理给我们的启示[J];安徽税务;2001年07期
2 戴海先;日本反避税税制及其启示[J];安徽税务;2002年S1期
3 荣建华;;防范资本弱化避税的法律规则探析[J];北方法学;2008年02期
4 车嘉丽;关联企业转让定价的动机及遏制[J];商业研究;2003年13期
5 罗晨燕;浅析预约定价制及其在我国的实施[J];商业研究;2003年23期
6 赵晋琳;;关于转让定价调整方法的比较分析[J];财经科学;2006年09期
7 李明辉;论关联交易转移定价的税务规制[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2003年02期
8 王春雷,夏文丽,李晶;关于税收中性的若干理论问题探讨[J];财经问题研究;1996年08期
9 苑新丽;国际税收协调的发展趋势[J];财经问题研究;2002年10期
10 吴旭东;论转让定价与税收问题[J];财经问题研究;2003年04期
中国重要报纸全文数据库 前7条
1 杜江;[N];中国税务报;2004年
2 熊晓青;[N];中国税务报;2005年
3 王晓红;[N];中国税务报;2005年
4 李振文 金琳;[N];中国税务报;2005年
5 何杨;[N];中国税务报;2008年
6 蒋京议;[N];中国经济时报;2005年
7 日田;[N];中国会计报;2010年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 张学斌;转让定价税制研究[D];西南财经大学;2002年
2 蔡连增;美国联邦所得税法外国税收抵免制度研究[D];厦门大学;2002年
3 李栋文;经济全球化与税收利益国际协调[D];厦门大学;2003年
4 李维萍;资产重组的税收政策[D];东北财经大学;2003年
5 吴申军;论我国转让定价税制的改革完善[D];厦门大学;2004年
6 刘芳;逃税避税及影响因素的经济分析[D];华中科技大学;2004年
7 赵晋琳;跨国公司预约定价研究[D];暨南大学;2005年
8 孙蛟;跨国公司地区总部的区位选择研究[D];复旦大学;2006年
9 王浩;跨国公司地区总部与东道国城市互动研究[D];华东师范大学;2007年
10 李伟;国际转让定价:利益博弈与税制安排[D];西南财经大学;2007年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 邓张恒一;国际税法中预约定价问题研究[D];中国政法大学;2011年
2 龚胜利;国际关联企业转让定价避税问题研究[D];大连海事大学;2001年
3 罗丕东;《案例》:AA精机(广州)有限公司转让定价的案例分析[D];暨南大学;2002年
4 张佳佳;有关外资投资性公司的法律分析[D];中国政法大学;2004年
5 武敏;论我国外资投资性公司的法律规制及其完善[D];华东政法学院;2004年
6 史艳;跨国公司避税的理论探讨和实践[D];对外经济贸易大学;2004年
7 吕静;跨国公司转让定价及财务功能研究[D];首都经济贸易大学;2004年
8 饶尚;美国转让定价税则研究[D];武汉大学;2004年
9 罗忠;预约定价制度及其在我国的适用之研究[D];苏州大学;2004年
10 杨林;转让定价与税务筹划[D];清华大学;2004年
【二级引证文献】
中国期刊全文数据库 前3条
1 杨达理;;跨国企业避税与我国反避税立法的缺陷及其完善[J];经营管理者;2011年07期
2 沈显平;;新税法背景下完善我国反避税的思考[J];铜陵学院学报;2010年02期
3 丁玲;;地产企业纳税筹划浅议[J];现代经济信息;2011年01期
中国博士学位论文全文数据库 前1条
1 苏扬;基于客体转移视角的国际避税及防范研究[D];吉林大学;2012年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 陆凌云;无形资产转让定价的税法问题研究[D];华东政法大学;2010年
2 吕航;盈余管理与税收筹划的关系研究[D];东北财经大学;2010年
3 孔琳;预约定价税制研究[D];天津财经大学;2011年
4 贺进;跨国明星国际避税防范的法律机制[D];湖南师范大学;2011年
5 梁洪亮;后金融危机时代离岸公司国际避税问题研究[D];复旦大学;2011年
6 张迪;企业避税与反避税的博弈理论与实践[D];首都经济贸易大学;2010年
7 刘欣;我国外资企业避税问题研究[D];山东大学;2010年
8 李思佳;企业转让定价税务风险控制研究[D];暨南大学;2010年
9 赵晶萍;房地产税收筹划法律问题研究[D];中国政法大学;2010年
10 钦倩;跨国公司地区总部法律问题研究[D];上海社会科学院;2010年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前9条
1 张晋武,吕立伟;转移定价税制的国际惯例及最新发展[J];财政研究;2003年01期
2 周自明;1995-2002年外商直接投资对中国国际收支的影响分析——兼对1995-2002年人民币汇率稳定走势原因探析[J];世界经济研究;2003年08期
3 黄黎明;美国的无形资产转让定价税制及启示[J];涉外税务;2000年06期
4 杨斌;调整转让定价的基本原则和可比性分析方法——美国和OECD转让定价规则比较研究之二(上)[J];涉外税务;2002年01期
5 杨斌;转让定价调整的具体方法——美国和OECD转让定价规则比较研究之三[J];涉外税务;2002年03期
6 杨斌;正常交易价格范围和附属调整——美国和OECD转让定价规则比较研究之四[J];涉外税务;2002年04期
7 赵晋琳,张学斌;我国转让定价税制存在的问题及改进建议[J];涉外税务;2003年09期
8 毛晓红,熊小青;预先定价制基本问题初探[J];税务研究;2001年07期
9 刘威威;国际税收工作:盘点与展望[J];中国税务;2004年01期
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 尹进城;钟国华;陈纪芸;;我国反避税工作中存在的问题及改进建议[J];涉外税务;2009年01期
2 伍红;;跨国公司在华并购动机与中国的反避税政策选择[J];改革;2008年03期
3 罗叶;;转让定价策略的避税效应分析及我国的防范对策[J];消费导刊;2009年17期
4 李传志;叶民强;;跨国公司转让定价博弈分析[J];山西大学学报(哲学社会科学版);2008年01期
5 李骏;;探讨完善销售环境测试法提高海关反避税效率[J];上海海关学院学报;2010年03期
6 贾勇;;转让定价的由来及有关情况[J];涉外税务;1991年09期
7 姜延迪;;论跨国公司避税的国际法律管制[J];涉外税务;2008年05期
8 吴嘉源;李晓晖;;中国税务机关反避税变得更有信心[J];经济研究参考;2009年24期
9 段丽萍;;浅析公司转让定价[J];会计之友(下旬刊);2006年03期
10 齐兴利,杨春生;谈购销业务转让定价反避税的方法[J];商业会计;1997年04期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 沙丽;;WTO体制下实施预约定价制与我国税收利益的维护[A];《WTO法与中国论坛》文集——中国法学会世界贸易组织法研究会年会论文集(三)[C];2004年
2 沙丽;;WTO体制下推行预约定价制与我国税收利益的维护[A];《WTO法与中国论坛》文集——中国法学会世界贸易组织法研究会年会论文集(四)[C];2005年
3 王智;;跨国公司企业社会责任弱化的伦理分析[A];第三届全国科技哲学暨交叉学科研究生论坛文集[C];2010年
4 金润圭;王浩;;模块经济与跨国公司的全球战略——兼论对中国加工贸易的影响[A];2008年度上海市社会科学界第六届学术年会文集(年度主题卷)[C];2008年
5 赵学清;肖宇;;5·12汶川大地震后跨国公司捐赠的法律思考[A];中国商法年刊(2008):金融法制的现代化[C];2008年
6 宁越敏;;在华跨国公司生产网络与中国城市网络关系的研究[A];中国地理学会百年庆典学术论文摘要集[C];2009年
7 成思危;;中国企业如何国际化[A];首届中国科学家教育家企业家论坛论文集[C];2002年
8 綦建红;陈东;;参与国际供应链:我国企业的现实选择[A];“安财杯”流通现代化研讨会论文集[C];2002年
9 马勇;;中国在跨国公司全球R&D网络中的技术比较优势探析[A];中国地理学会2007年学术年会论文摘要集[C];2007年
10 杨龙;吴光芸;;利益相关者合作逻辑下跨国公司社会责任的强化[A];北京论坛(2007)文明的和谐与共同繁荣——人类文明的多元发展模式:“全球化趋势中跨国发展战略与企业社会责任”法学分论坛论文或摘要集(上)[C];2007年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 蔡昌;转让定价避税模式与反避税[N];财会信报;2010年
2 蔡昌;转让定价避税模式与反避税[N];财会信报;2010年
3 本报记者 张剀;严防跨国公司境外亏损转入境内[N];中国税务报;2009年
4 缑丽萍 记者 邵海峰;年销售过亿元却财务亏损[N];大连日报;2006年
5 石海平;国税总局“围剿”跨国公司200亿税漏[N];中国经营报;2004年
6 记者 王心;国家税务总局直接向跨国公司宣讲反避税政策[N];中国税务报;2009年
7 吴睿鸫;莫让中国成为跨国公司避税的天堂[N];中国信息报;2006年
8 马红漫;反避税触及跨国公司软肋[N];东方早报;2005年
9 吴睿鸫;中国不是跨国公司避税的天堂[N];经理日报;2006年
10 本报记者 李高超;反避税:怎一个“难”字了得[N];国际商报;2005年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 徐勤;跨国公司转让定价反避税研究[D];同济大学;2007年
2 应燕;预约定价研究[D];江西财经大学;2009年
3 鲁德华;对外国直接投资征税的经济分析[D];吉林大学;2006年
4 鄂立彬;跨国公司转让定价与政府规制研究[D];东北财经大学;2011年
5 赵晋琳;跨国公司预约定价研究[D];暨南大学;2005年
6 余万里;美国跨国公司与九十年代的中美关系[D];中国社会科学院研究生院;2003年
7 卢鸿;跨国公司进入中国的投资方式研究[D];华中科技大学;2004年
8 祝影;全球研发网络:跨国公司研发全球化的空间结构研究[D];华东师范大学;2005年
9 孔德洋;跨国公司经营优势研究[D];复旦大学;2005年
10 冯春丽;跨国公司股权进入模式选择研究[D];华中科技大学;2005年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 李晓丽;跨国公司转让定价避税与中国反避税税制建设研究[D];浙江大学;2006年
2 张岚;跨国公司转让定价反避税研究[D];苏州大学;2008年
3 郝富强;跨国公司在华转让定价研究[D];厦门大学;2006年
4 马桂景;跨国公司转让定价的监管研究[D];东北财经大学;2006年
5 吴旻沂;论中国政府对跨国公司转让定价的反避税[D];上海交通大学;2007年
6 魏秀丹;经济全球化背景下我国转让定价避税问题研究[D];东北师范大学;2009年
7 张鑫;跨国公司利用转让定价进行国际避税的对策研究[D];西南政法大学;2009年
8 林冠英;跨国关联企业转让定价法律研究[D];西南政法大学;2005年
9 刘洋;预约定价的国际比较[D];东北财经大学;2007年
10 赵燕妮;跨国公司地区总部税收法律问题研究[D];上海社会科学院;2008年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026