收藏本站
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

XBRL财务报告与会计账簿研究:标准改进与数据集成

吴忠生  
【摘要】:XBRL(可扩展商业报告语言)已在世界越来越多的国家和组织得到应用,尽管取得一系列瞩目的成绩,但是当前XBRL的发展也遇到了瓶颈:一方面,XBRL报告分类标准仍需进一步改进;另一方面,企业内部数据还不能“直通”XBRL财务报告。标准的不完善以及信息之间的割裂抑制了企业采用XBRL技术的积极性与主动性,造成了XBRL应用和推广的缓慢。 已有的XBRL研究缺少整体视角,大多集中于财务报告环节,导致研究过于片面。本文基于XBRL报告信息链的整体视角,涵盖了XBRL会计账簿与XBRL财务报告,这样可以避免对XBRL的研究过于集中于信息链的某一个环节,同时围绕着“如何改进信息链各环节报告的分类标准”、“如何对信息链各环节进行数据集成”这两个基本问题展开研究。这些问题的解决能促使XBRL技术真正融入企业应用,并将推进XBRL的应用更上一个层次。 本文综合运用了经济学、管理学与信息科学理论,采用理论研究与实证分析的研究方法,并在研究的不同阶段采用了不同的研究方法,甚至是多种方法相结合。首先,对与本文相关的研究文献进行回顾与梳理,分析XBRL的研究与应用现状。其次,基于XBRL标准的报告信息链,对现有的建模方式进行比较,并对报告信息链不同环节的建模方式予以确定。同时,由于技术因素对于XBRL报告信息链采纳的关键作用,进一步具体分析了影响XBRL报告信息链采纳的技术因素。进而,引出了本文的两个核心问题——XBRL标准改进与XBRL数据集成。在标准改进方面,分为XBRL账簿分类标准改进与XBRL财务报告分类标准改进,并分别予以分析。而在数据集成方面,通过构建XBRL数据集成框架,并分别通过信息技术中的映射方法与领域本体方法,研究纵向XBRL会计账簿与财务报告的数据集成、以及横向XBRL财务报告的数据集成问题。从而系统的完成了报告信息链上的XBRL标准改进与数据集成研究。 本文的主要结论包括: (1)为了适应中国的信息披露特点,需要构建XBRL账簿分类标准中国模块,在此结论基础上,本文尝试构建了中国XBRL账簿分类标准草稿 国际XBRL账簿分类标准提供企业内部数据的一般标准,并期望各国能够直接采用该标准。然而其真实的中国适应性水平并未加以检验,是否与中国的账簿特征相一致也亟待验证。本文以会计核算领域的中国国家标准为基准,对国际XBRL账簿分类标准进行适应性评价。研究结果发现,尽管两个标准都采用了XML语法规范,同时XBRL账簿分类标准在数据转换方面呈现出较强的完备性水平,然而现有的XBRL账簿分类标准并不能完全适用于中国的实际应用。通过比较分析,最终选择在借鉴国际XBRL账簿分类标准的基础上,构建中国模块的方案,同时运用分类标准工程学的方法,依据具体的创建步骤,构建了分类标准草稿。 (2)可以通过聚类分析的方法,挖掘行业信息披露的相似性,从而提高XBRL财务报告行业分类标准的扩展效率 国家未来将颁布更多的XBRL财务报告行业扩展分类标准,然而由于行业分类较多,能否更有效率的进行行业分类标准扩展也成为一个问题。本文对行业的信息披露特征进行挖掘。首先以2011年上交所的815份XBRL报告实例为研究样本,通过将企业XBRL报告实例与相对应的上交所分类标准进行匹配。实证研究发现行业在分类标准使用上存在显著的行业差异,但差异并非在所有行业之间都存在。紧接着对行业的信息披露进行系统聚类,最终将已有的21个行业归纳为7类,并且类别之间的差异具有统计意义。同属一类的行业可以同时进行行业分类标准扩展,并且可以考虑共用元素。这样能够极大地降低行业分类标准的扩展成本,提升行业分类标准的创建效率与标准质量。 (3)可以以报告信息链的视角进行XBRL数据集成研究 当前XBRL的应用并不完整,并出现了一定的XBRL信息孤岛现象,需要对XBRL数据进行集成研究。本文以报告信息链为视角,构建信息链上的XBRL数据集成框架,包括纵向的XBRL会计账簿与财务报告的数据集成、横向的XBRL财务报告之间的数据集成。首先通过借鉴国际XBRL账簿分类标准的汇总报告上下文数据模块,实现会计账簿与财务报告之间的贯通,从而为XBRL财务报告的自动生成提供可能性选择。其次通过构建基于统一的财务报告领域本体,为XBRL财务报告的数据集成提供本体基础,从而能够从根本上提升XBRL财务报告的数据集成效率。同时通过应用研究加以检验,结果显示XBRL数据集成方案具有一定的可行性。 本文站在一个更全面的信息链视角对XBRL进行研究,主要创新点包括: (1)XBRL报告信息链研究的细化 以XBRL报告信息链为视角的研究有助于避免对XBRL的研究过于集中在某一个过程或者环节,并且能够兼顾信息链上更多利益相关者的利益。以往XBRL技术采纳的研究更多的是从监管者角度分析,较少考虑XBRL技术的实施主体。通过对XBRL报告信息链的细化研究,进而分析信息链中的微观结构以及影响信息链采纳的技术因素。 (2)对国际XBRL账簿分类标准进行了中国适应性评价 目前关于国际XBRL账簿分类标准在具体国家的适应性研究比较少见,本文是首次尝试。基于中国会计核算数据接口标准,本文对国际XBRL账簿分类标准的适应性水平进行评价,并且提供了定量化指标。在评价的基础上,还对其应用提出了未来确实可行的改进方案并加以实现。 (3)通过对行业信息披露特征的聚类分析来建议行业分类标准扩展 已有文献研究表明XBRL的财务报告信息披露呈现出行业差异,但尚未有文献进一步分析这种差异是行业间普遍存在的或是仅由少数行业引起。通过研究发现信息披露的行业差异并不表现在所有行业之间,并且除了少数信息披露比较特别的行业之外,其他行业的信息披露呈现出一定的相似关系。进而,本研究尝试首次通过聚类分析的方法,将信息披露相近的行业归为一类,从而为行业分类标准的扩展提供一种更为有效的方案,丰富了分类标准构建理论。 (4)提出了统一的财务报告领域本体方案 已有的文献研究关注于单一XBRL分类标准的本体表示,这样的做法能够增强XBRL分类标准的语义,但并不能从根本上提升XBRL财务数据的集成效率。本文提出统一的财务报告领域本体,构建基于该领域本体的XBRL财务报告集成模型,并以国内的XBRL分类标准为实验,进行XBRL财务报告转换应用。


知网文化
中国知网广告投放
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62982499
  • 010-62783978