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审计与盈余管理研究

王静  
【摘要】: 审计作为一个服务性行业距今已经有两百余年的历史,学术界对审计也进行了多方位的研究。其中,有大量的研究通过分析审计与盈余管理的相关性来考察审计是否发挥了作用。在这些研究当中多以实证研究为主,实证研究的方法也比较成熟。但是,现有的研究大多是基于强制审计的视角,通过探讨审计是否降低了盈余管理来判断审计发挥的作用。这种方法不能直接排除实证结果是否是由于其他因素所造成的。而除特殊情况下,我国上市公司的中报审计是自愿的,这就为审计与盈余管理相关性的研究提供了一个很独特的视角。因此,本文采用理论分析和实证分析相结合的方法对我国上市公司自愿中报审计与盈余管理的相关性进行探讨。 本文通过运用截面修正的Jones模型和Heckman的两阶段模型,使用2001年到2005年自愿审计的445家A股上市公司以及445家按照行业和规模选择的控制样本公司,分别从自愿中报审计的决定因素、中报审计对盈余管理的影响以及中报审计的自选择三个方面进行分析。 本文的主要内容为:首先,运用规范研究的方法对相关理论进行回顾,力求将审计、中期财务报告与盈余管理的相关理论阐述清楚,为后面实证研究打好理论基础。其次,运用实证研究的方法对自愿中报审计的决定因素、中报审计对盈余管理的影响以及中报审计的自选择三个方面进行研究。最后,对本文进行总结,并结合提到的相关理论,以及实证研究得出的结论,给出笔者自己的一些建议。 本文的主要成果: 1.影响中报审计的决定因素主要有公司的盈利能力、债务水平和会计师事务所的质量。 2.影响中报盈余管理水平的因素主要有经营性现金流、债务水平和公司的规模,并且中报审计会导致更高的盈余管理水平。 3.通过Heckman两阶段模型发现中报审计存在自选择性,即盈余管理程度比较低的公司会倾向于进行中报审计。本文观察到的自愿中报审计的公司有比未审计公司更低的非正常性应计利润,并不是因为审计降低了盈余管理水平,而是因为高盈余质量的公司选择中报审计的概率更大。


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