收藏本站
《上海海事大学》 2005年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

租赁会计准则若干问题研究

施颖燕  
【摘要】:租赁会计准则是对特殊业务和特殊行业的会计规范。然而长期以来对这一准则尤其是对承租人会计处理的规范的质疑之声不绝于耳。许多学者从确认、计量和报告等会计程序的角度指出了现行租赁准则对承租人会计处理规定的不足之处。 经济学中契约理论的建立为研究会计准则指出了新的方向。本文在契约理论的指导下,以会计政策选择为切入点对租赁会计准则进行了重新阐释。文章从承租人角度研究了如下几个问题:租赁会计准则的制定目标是什么?现行租赁会计准则是否实现了它的制定目标?如果没有,是什么原因导致了制定目标的未实现?怎样做才能实现租赁准则的制定目标?本文的研究属于规范研究,同时辅之国外已有的实证研究以更好地说明问题。在结构上,各章的具体内容如下: 第一章是对现有中外租赁会计准则制定情况及租赁准则理论研究状况的综述,在此基础上提出了本文研究的问题以及研究这些问题的理论和现实意义。 第二章是本文研究的逻辑起点,分析了租赁会计准则的制定目标在于“公允表述”承租人租赁业务中的价值变动情况,并指出这一目标具体体现在解决租赁表外融资的会计问题。对现行准则实施效果的分析表明现行租赁准则并未实现这一目标。 第三章分析了现行租赁准则未能实现其制定目标的原因。从契约理论的角度看租赁准则是限制承租人在表内确认和表外揭示两种会计政策上选择的契约。会计政策选择标准对实现准则制定目标具有双重作用。现行租赁准则未能实现其制定目标的直接原因在于现行的租赁会计政策选择标准是不公允的。 第四章是对现行租赁会计政策选择标准的反思。现行的“风险报酬”标准无论在操作上、理论上还是在逻辑上都存在问题。对“实质重于形式”原则的背离导致现行租赁准则在租赁会计政策选择标准上做了这样的规定,这也是租赁准则制定目标未实现的根本原因。 第五章由“实质重于形式”原则的内涵要求出发,分析了要素定义和会计信息质量两者对承租人租赁会计政策选择影响,在此基础上,提出以“时间标准”作为承租人选择会计政策的依据。相比于“风险报酬”标准,它在理论上和操作上都更具优势。国外有关租赁会计政策选择的实证研究为“时间标准”的科学性提供了支持。
【学位授予单位】:上海海事大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2005
【分类号】:F233

手机知网App
【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 莫云,罗勇;中美融资租赁会计处理比较[J];北京工商大学学报(社会科学版);2002年03期
2 卢通;产权、订约成本与企业会计政策选择[J];财经科学;2001年03期
3 张蔚;谈租赁准则的改进[J];财会月刊;2001年12期
4 黄丽娟;关于租赁准则中若干问题的探讨[J];财会月刊;2002年05期
5 黄燕妮;对租赁准则的几点质疑[J];财会月刊;2002年10期
6 罗黔 ,方靓;对租赁类别判定标准的思考[J];财会月刊;2002年11期
7 王毅;我国租赁会计准则的特色研究[J];财会月刊;2003年09期
8 柳世平 ,赵敏;对融资租赁确认标准的探讨[J];财会月刊;2003年18期
9 张德刚 ,唐勇军;实质重于形式还是形式胜于实质[J];财会月刊;2004年10期
10 马夕奎;租赁资本化的新观念——资产和负债观简介[J];财会月刊;2004年13期
【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 方永胜;浅议会计信息的相关性[J];安徽广播电视大学学报;2002年01期
2 王明虎,罗媛媛;上市公司会计利润操纵的实证研究[J];安徽工业大学学报(社会科学版);2003年06期
3 翁怀达;张延辉;;会计信息提供系统的契约分析[J];北方经济;2010年06期
4 秦杰;企业会计政策的选择[J];北京工业职业技术学院学报;2004年01期
5 姚金凤;浅析上市公司会计政策的虚假变更[J];北京商学院学报;2001年03期
6 王仲兵;资产减值会计的几个理论问题[J];北京工商大学学报(社会科学版);2001年04期
7 梁杰,郭慧萍,郭慧敏;试论会计信息质量[J];商业研究;2002年23期
8 阮锦勤;企业会计政策选择是把双刃剑[J];商业研究;2004年02期
9 周夏飞;影响我国注册会计师职业发展的因素[J];商业研究;2004年04期
10 邵军;上市公司盈余管理行为的博弈分析[J];商业研究;2005年15期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 曾繁艺;;预算单位会计诚信体系构建的思考[A];第二届中国公共预算研究全国学术研讨会论文集[C];2008年
2 许萍;;企业会计政策选择存在的动因分析[A];2002年福建省会计学会理论研讨论文专集[C];2002年
3 胡杰武;;论我国收益报告的改进[A];中国会计学会高等工科院校分会2005年学术年会暨第十二届年会论文集[C];2005年
4 朱开悉;;会计报告、会计方程与会计误差[A];中国会计学会高等工科院校分会2006年学术年会暨第十三届年会论文集[C];2006年
5 马葵;;会计本质二重性与会计规则变迁[A];中国会计学会高等工科院校分会2006年学术年会暨第十三届年会论文集[C];2006年
6 林海;;基于会计准则的政府监管力度探析[A];中国会计学会高等工科院校分会2006年学术年会暨第十三届年会论文集[C];2006年
7 田新锋;;基于供求框架的会计信息失真及其治理——从会计信息的经济学属性谈起[A];中国会计学会2005年学术年会论文集(上)[C];2005年
8 孙芳城;杨兴龙;李红;;从会计信息供给和需求的互动看会计信息质量特征——基于利益均衡观的思考[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(上)[C];2006年
9 许江波;;重要事项承诺制对治理会计信息失真的作用机理分析[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(上)[C];2006年
10 马晓芳;;中国会计准则的性质及其改进[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(上)[C];2006年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 武辉;公共政策分析视角下会计准则的政策过程研究[D];中国海洋大学;2010年
2 邓红平;网络会计信息披露真实度评价及影响因素研究[D];华中科技大学;2010年
3 洪峰;基于权衡视角的上市公司管理层薪酬业绩敏感度影响因素研究[D];东北财经大学;2010年
4 翟胜宝;新会计准则下上市公司会计政策选择研究[D];东北财经大学;2010年
5 翟月雷;基于契约观的预算松弛治理研究[D];东北财经大学;2010年
6 陈晓敏;财务重述公司盈余质量特征及其经济后果研究[D];暨南大学;2011年
7 王娟;基于企业版主创新的会计问题研究[D];天津财经大学;2011年
8 李秀玉;基于投资者保护的财务报告质量保障研究[D];天津财经大学;2011年
9 杜静然;基于演化经济学理论的会计准则变迁研究[D];天津财经大学;2011年
10 王守海;金融审慎监管视角下的公允价值会计研究[D];财政部财政科学研究所;2011年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 王春;我国上市公司会计政策选择研究[D];中国海洋大学;2010年
2 周娜;企业会计标准实施经济后果检验[D];中国海洋大学;2010年
3 钟黄聪;事项法下的会计信息失真治理研究[D];湘潭大学;2010年
4 赖丽华;我国上市公司会计政策选择问题探析[D];江西财经大学;2010年
5 熊欢欢;中国会计准则内部执行机制探讨[D];江西财经大学;2010年
6 赵静;新会计准则对我国上市公司盈余质量的影响研究[D];河南理工大学;2010年
7 黄波;中国会计准则与国际财务报告准则趋同的研究[D];哈尔滨理工大学;2010年
8 程果;吸收合并中的会计寻租研究[D];重庆理工大学;2010年
9 徐嘉;全面收益报告应用问题研究[D];东北财经大学;2010年
10 李杰;我国小企业会计准则建设问题研究[D];东北财经大学;2010年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 ;企业会计准则——收入[J];财会通讯;1998年08期
2 葛家澍;关于财务会计几个基本概念的思考——兼论商誉与衍生金融工具确认与计量[J];财会通讯;2000年01期
3 张蔚;徐德勇;;《企业会计准则——租赁》的改进及其影响[J];财务与会计;2001年06期
4 靳明;从ROE的实证分析看上市公司的业绩操纵行为[J];中国工业经济;2000年02期
5 刘力;国有企业高资产负债率成因分析[J];经济科学;1996年05期
6 雷光勇,陈琼香;交易费用、纳什均衡与会计准则[J];经济科学;1999年04期
7 周其仁;市场里的企业:一个人力资本与非人力资本的特别合约[J];经济研究;1996年06期
8 陈小悦,肖星,过晓艳;配股权与上市公司利润操纵[J];经济研究;2000年01期
9 吴联生;投资者对上市公司会计信息需求的调查分析[J];经济研究;2000年04期
10 吴联生;企业会计信息违法性失真的责任合约安排[J];经济研究;2001年02期
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 陈正林 ,王彧;由租赁准则比较研究想到的[J];四川会计;2002年06期
2 韩绪军 ,余苗荣;关于租赁准则中几点不足的探讨[J];财会通讯(综合版);2005年11期
3 欧阳挥义;;租赁准则对上市公司的影响及应用思考[J];才智;2008年08期
4 蒋珩;;中外租赁会计准则比较探讨[J];科技广场;2010年02期
5 纪茂利;;从经济学角度分析会计准则中应用的利率[J];财会月刊;2010年08期
6 韩绪军,余苗荣;租赁准则的不足及改进[J];财会月刊;2005年22期
7 卢洁琼,郝继陶;对租赁准则中最低租赁付款额相关问题的探讨[J];经济师;2004年05期
8 陆德明;租赁会计准则答问[J];上海会计;2001年07期
9 袁梦博;;关于我国融资租赁业现状的研究[J];现代商业;2008年27期
10 孙建华;;从承租人视角看租赁准则[J];财会月刊;2008年31期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 王志伟;;合同结构与会计信息——一项会计准则的影响因素研究[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
2 方拥军;;欧盟推进会计准则国际趋同路线图——基本历程、核心举措及最新发展[A];中国会计学会2007年学术年会论文集(上册)[C];2007年
3 向伊知郎;林庆云;西海学;真锅和弘;;会计准则的国际趋同是否让企业的资本成本降低——基于日本上市公司的实证研究[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
4 袁中文;;关于非货币性交易的问题分析和建议[A];南京区域文化与旅游产业学术研讨会论文集[C];2001年
5 杜永芳;;会计准则与会计制度评析[A];煤炭经济管理新论(第7辑)——第八届中国煤炭经济管理论坛暨第二届中国煤炭学会经济管理专业委员会工作会议(2007)论文集[C];2007年
6 田淑英;李慧思;;浅谈公允价值在财务会计中的应用[A];中国会计学会高等工科院校分会2006年学术年会暨第十三届年会论文集[C];2006年
7 杨荣军;;会计准则与税法中租赁业务处理规定的差异[A];北方省市自治区会计学会第二十七次学术研讨会论文集[C];2009年
8 许京婕;;会计职业判断与会计信息质量[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会(第十五届年会)暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集(上册)[C];2008年
9 张如;;论公允价值在新会计准则中的运用[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会(第十五届年会)暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集(上册)[C];2008年
10 陈文浩;巩方舟;;改革开放三十年中国会计国际化进程[A];纪念会计改革与开放30年暨上海市会计学会成立30周年专辑[C];2009年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 戴维·泰迪 LASB原主席 高鹤 编译;我们想听到中国的意见[N];中国会计报;2011年
2 记者 柏亮;“两租”拟合并 “致命的”修订?[N];第一财经日报;2010年
3 编译 李虹;欧洲使用统一会计准则[N];财会信报;2005年
4 实习记者 于玲;IAS——欧洲一统会计准则[N];第一财经日报;2005年
5 李雁争;1570家上市公司实现会计准则转换[N];中国企业报;2008年
6 本报记者 仝春建;券商快评保险会计准则变更[N];中国保险报;2009年
7 本报记者 罗晶晶;修改“银行贷款损失会计准则”需两方协调[N];中国会计报;2009年
8 潘玉蓉;小企业仍未找到适用会计准则[N];中国改革报;2009年
9 证券时报记者 郑晓波;11家上市公司明年实施会计准则通用分类标准[N];证券时报;2010年
10 罗东君 戎帅;金融危机下会计准则的国际趋同[N];财会信报;2009年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 武辉;公共政策分析视角下会计准则的政策过程研究[D];中国海洋大学;2010年
2 司振强;会计准则与金融监管协调发展研究[D];东北财经大学;2009年
3 曹霞;我国新会计准则的经济学分析[D];吉林大学;2010年
4 黄燕飞;中国会计准则国际趋同策略研究[D];财政部财政科学研究所;2012年
5 李尚荣;综合收益价值相关性研究[D];财政部财政科学研究所;2012年
6 贺旭玲;我国农业企业会计制度问题研究[D];山东农业大学;2004年
7 劳川奇;会计准则国际趋同的会计文化背景研究[D];西南财经大学;2011年
8 刘晓华;会计准则的国际协调与盈余质量[D];暨南大学;2009年
9 孙妮娜;基于不完全契约理论的会计准则剩余控制权配置研究[D];哈尔滨工业大学;2011年
10 梁爽;中外会计准则模式比较研究[D];东北财经大学;2003年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 施颖燕;租赁会计准则若干问题研究[D];上海海事大学;2005年
2 熊莉;盈余管理与会计准则建设研究[D];西南财经大学;2003年
3 黄松林;会计准则供需均衡的经济分析[D];武汉大学;2004年
4 何晓明;加入WTO,我国会计应对策略的几点研究[D];对外经济贸易大学;2002年
5 王世杰;关于我国会计准则的完善与发展研究[D];东北林业大学;2001年
6 刘文;《债务重组》会计准则的修订:理论与经验研究[D];清华大学;2002年
7 宋樱;会计寻租与反寻租研究[D];武汉大学;2005年
8 熊蓉佳;论我国会计准则的国际化[D];武汉大学;2005年
9 张乾峰;我国企业会计准则建设中存在的问题及对策研究[D];武汉大学;2005年
10 徐田丹;基于盈余管理治理的会计准则建设研究[D];武汉大学;2005年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026