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《东华大学》 2011年
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政企关系质量对企业财务报告和政府会计监管的影响研究

曾月明  
【摘要】:全球资本市场屡屡暴露的财务报告质量问题,提醒人们不断地思索财务报告究竟应该满足怎样的质量标准,怎样才能满足这些质量标准。如何提高财务报告质量,已经成为世界各国在推进经济健康发展过程中必须予以解决的重大问题,也是学术界在推进现代会计研究进程中必须予以解决的重大课题。美国安然事件以后,国际会计界经历了一场前所未有的变革。2002年7月25日,美国国会通过的《萨班斯-奥克斯利法案》发出了一个重要的信号:会计问题不能单纯依靠会计的技术和方法来解决。会计问题如果不与会计之外的其他事物联系起来分析,可能难以找到令人满意的解决办法。本文在财务报告供应链框架下将关系营销中的关系质量理论用于研究企业与会计准则制定方以及企业与政府会计监管方间的关系质量,在此基础上研究关系质量对财务报告质量以及政府会计监管效果的影响。这一研究视角对于探索提高财务报告质量以及政府会计监管效果途径,既是一个创新,又是会计学与其他学科相互联系进行研究这一理念的实践。 除第一章绪论和最后一章结论与展望以外,全文共分三大部分。第一部分(即第二章)是对财务报告供应链过程的解读,论述了财务报告供应链过程设计的目的是为了持续改进财务报告质量,这个思想和PDCA循环过程相吻合。这一部分还简要归纳了财务报告供应链参与主体相互关系类型,明确本文重点研究企业与会计准则制定方以及企业与政府会计监管方间的关系;第二部分(即第三、四章)研究企业与会计准则制定方的关系质量及其对财务报告质量的影响;第三部分(即第五、六、七章)研究政府会计监管效果的评价、企业与政府会计监管方关系质量及其对政府会计监管效果的影响。 本文研究得到以下结论: (1)财务报告供应链过程和PDCA循环过程不仅在程序设计上一致,在理念上也吻合。财务报告供应链参与主体之间共有七种相互关系。这些相互关系状况可以通过关系质量维度进行衡量。 (2)理论分析认为信任、满意、承诺、权威、关系稳固性和会计准则本身的质量是企业与会计准则制定方间的关系质量维度;可靠性、相关性、及时性以及可理解性是财务报告的基本质量要求;信任、满意、承诺、沟通是影响政府会计监管效果的企业与政府会计监管方的关系质量维度;企业会计专用资产投资、会计人员职业道德,财务报告质量是衡量政府会计监管效果的维度。 (3)调查问卷的描述性统计结果反映出,受访者对会计准则制定方的信任度、满意度都很低,但对于会计准则制定方权威地位的认同度比较高,会计准则制定方对会计准则的及时修订完善工作(承诺维度)没有得到所有受访者的认可,有近一半的受访者认为现行会计准则的质量有待提高。 (4)模型验证的结果表明,企业与会计准则制定方的关系质量由会计准则质量、承诺、满意、权威四个维度构成,且各个维度相互影响;关系质量各个维度对财务报告质量具有显著的影响作用,其中权威维度对财务报告质量影响最大;企业与政府会计监管方的关系质量由信任、满意、承诺三个维度构成,且各个维度相互影响;政府会计监管效果由会计专用资产投资、会计人员职业道德以及财务报告质量三个维度构成,且各个维度相互影响;关系质量各维度对政府会计监管效果均有正向的影响作用,但影响的程度差异不大。 (5)在政府严管重罚的情况下,企业的策略矩阵是守法;在政府松管轻罚的情况下,企业的策略矩阵是违法。企业的违规程度与惩罚力度、政府的监管强度、监管能力以及企业的贴现因子成反比;提高政府会计监管人员的监管水平是实施有效会计监管的保证;监管及时、处罚及时可以减少企业违规行为等。 本文的创新点在于: (1)从财务报告供应链参与主体关系视角,研究财务报告质量和政府会计监管效果,建立了相应的结构模型。论文提出了财务报告供应链参与主体间的关系质量会影响财务报告质量和政府会计监管效果的观点,分别构建了企业与会计准则制定方间的关系质量影响财务报告质量的结构模型以及企业与政府会计监管方间的关系质量影响政府会计监管效果的结构模型,并进行验证。 (2)确定了企业与会计准则制定方间的关系质量维度,以及企业与政府会计监管方间的关系质量维度,分别构建了相应的测量模型并进行验证。将关系质量理论应用于会计学研究领域,拓宽了关系质量理论研究的领域。应用关系质量理论研究企业与政府间的关系,拓宽了关系质量理论研究的内容。 (3)从企业会计准则执行的过程和结果两个方面反映政府会计监管效果。用企业会计专用资产投资、会计人员职业道德衡量企业执行会计准则的过程,用财务报告质量衡量企业执行会计准则的结果。 (4)应用结构方程模型研究影响财务报告质量和政府会计监管效果的因素,既扩展了结构方程模型应用的领域,又丰富了定量化研究财务报告质量和政府会计监管效果的方法。
【学位授予单位】:东华大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2011
【分类号】:F275;F224;F231.6

【引证文献】
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【参考文献】
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【同被引文献】
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