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《东华大学》 2011年
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高新技术企业创新绩效审计评价研究

任爱莲  
【摘要】:高新技术企业作为高新技术产业的组织载体,是高新技术成果形成和转化的主体,是提高区域综合竞争力和实现可持续发展的主导力量。高新技术企业创新所具有的全面性、开放性、动态性等特征,要求史加客观、全面和公正地评价其创新绩效,这对高新技术企业创新管理起着至关重要的作用,涉及到众多利益相关者利益及企业创新战略的实施,直接影响高新技术企业的健康发展。 创新绩效测度是高新技术企业创新管理研究的重点,学者们围绕创新绩效评价指标和评价方法展开了大量的研究,取得了丰硕的研究成果。但学者一般把创新绩效评价看成是企业内部行为,是企业创新过程中的一个环节,选取评价指标和评价方法时存在主观性,评价标准模糊,致使评价结论缺乏公信力;而且现有创新绩效评价一般重视创新投入和产出的宏观评价,忽视创新过程评价,因此不能深入分析创新中存在的问题。高新技术企业创新活动具有全面性、动态性和开放性等特征,仅由创新管理者进行宏观评价是不够的,缺乏公信力的评价结论不利于利益相关者了解创新状况。创新绩效审计和创新绩效评价虽同属于创新绩效测度范畴,在指标构建和评价方法上也存在定的共性,但创新绩效审计是一种独立于创新活动之外的监督活动,是山独立第三方对创新绩效进行全面和深入分析并以此进行评价,能够较为客观公正地测度创新绩效,已被应用于企业技术创新测度研究和实务中,有些国家也把公共性创新资金的创新效益纳入到政府绩效审计范畴。但目前创新绩效审计研究仍处于探索阶段,运用领域仅局限于技术创新绩效,审计内容相对简单,尤其是审计评价指标的构建缺乏科学性,审计评价方法多采用传统财务审计的比较分析法。因此要对高新技术企业创新绩效进行审计评价,还需要独立第三方运用绩效审计的原理,结合高新技术企业创新特征,采用合适的方法构建套科学的审计评价指标体系,建立静态和动态两种审计评价模型,以便全面、客观和公正地测度其创新绩效。基于此,本研究对高新技术企业创新绩效审计评价指标体系和审计评价模型进行了深入研究,主要研究内容如下: 第一,对高新技术企业创新绩效审计评价的基本问题进行界定高新技术企业创新绩效是审计客体,审计人员只有充分了解其特征和关键因素,才能够选取合理的测度指标和测度方法。笔者首先对高新技术企业及其创新绩效进行了深入分析,然后对创新绩效审计评价的内涵进行了界定,并和财务审计、政府绩效审计、创新绩效评价进行了对比,最后提出对高新技术企业创新审计评价的必要性。 第二,选取了高新技术企业创新绩效审计评价指标。在分析高新技术企业创新绩效特征的基础上,从创新战略视角利用平衡积分卡的原理构建了包括经济绩效、外部绩效、内部创新系统和学习与成长四个维度的审计评价模块,在对现有创新审计指标进行整理和归纳的基础上,初步设计了绩效审计指标体系,根据预测试数据对指标进行了删减;对高新技术企业创新绩效审计的认识和审计指标进行正式测试,根据520家样本数据,分别采用主成分分析和独立样本t检验逐步对指标的代表性和鉴别力进行检验,依据检验结果删减了没有代农性或鉴别力不强的指标;最后对保留指标的效度和信度进行检验,以保证指标的测度质量。 第三,设置具有一定弹性区间的审计标准。审计标准的设定是高新技术企业创新绩效审计的难点之一,本研究首先对高新技术企业创新绩效审计评价指标的内涵和计量进行说明,然后尝试采用强制标准、创新理论成果和改进的高标准定位等多种方法为每一个指标设定了具有一定弹性区间的审计标准; 第四,构建了高新技术企业创新绩效静态审计评价模型。本研究利用IAHP确定高新技术企业指标权重,在此基础上构建了模糊综合评价模型,并对A集团的创新绩效进行审计评价,以验证评价指标和评价模型的适用性及该集团创新中存在的问题和不足。 第五,构建了高新技术企业创新绩效动态审计评价模型。高新技术企业创新的未来绩效是利益相关者关注的重点。本研究构建了马尔科夫链模型对高新技术企业创新绩效的动态性进行审计评价,使用A集团的调研数据对该模型的适用性进行了实证检验,并根据实证结果提出了该集团改善创新绩效的合理化建议。 第六,对合作创新绩效进行了延伸审计。本文的实证研究发现高新技术企业合作创新绩效普遍低下。那么在越来越提倡开放创新的环境下,外部创新主体对企业创新具有什么作用?本研究对此进行了延伸审计:在知识视角下采用多元回归分析方法实证检验了不同合作者在高新技术企业创新中的作用,并采用数据包络分析方法测度了合作者提供的外部创新知识在高新技术企业创新中的使用效率 本研究主要的创新点有: (1)审计评价体系具有全而性。一方而,本研究利用平衡计分卡原理,从创新战略视角构建了包括经济效益、外部效益、内部创新系统和学习与成长能力四个审计维度,全面反映了高新技术企业创新绩效的关键要素;另一方面,本研究不仅构建了静态审计模型,同时还根据高新技术企业创新绩效的随机性质,构建了动态预测模型,以全面测度高新技术企业创新绩效。相比已有创新绩效评价的内部性和宏观性以及现有技术创新审计模式,本研究所构建的审计评价体系更符合高新技术企业全面创新管理的要求。 (2)审计评价指标具有一定的科学性。为了保证指标的科学性本研究从100个初始指标中,分别采用描述性统计、主成分分析、独立样本t检验等多种统计方法对指标的重要性、代表性和鉴别力进行了检验,并以此进行指标约简,并对保留指标的测量质量进行了检验,在一定程度上保证了审计评价指标的科学性。 (3)审计评价标准具有一定的弹性。高新技术企业创新的基本特征决定了其创新绩效审计标准的多元化和不确定性。本研究利用高标准定位等多种方法为每一个审计评价指标设定了具有一定弹性区间的审计标准。 (4)对合作创新绩效进行了延伸审计。现有创新文献十分重视企业内部创新资源使用效率的测度,而忽视了外部尤其是合作创新绩效,从而造成合作创新的低效率。本研究采用延伸审计的方法获取更多的审计证据,从知识视角采用多层回归分析和数据包络分析方法对合作者的重要性及其创新效率进行了分析和评价,对提升开放式创新绩效具有重要意义。
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