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《华东师范大学》 2014年
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我国证券交易所得税制度的法律研究

吴宜卉  
【摘要】:随着我国证券市场的发展,证券交易所得占证券市场所得的比重也愈来愈大。是否要对证券交易所得课税也成了社会讨论的焦点。对世界上很多国家来说,证券交易所得税并不是一个陌生的税种。美国对证券交易所得课税的历史可追溯到上世纪二十年代。当然,对证券交易所得是否需要课税在世界上也存有两种做法。本文旨在通过对证券交易所得税理论的探讨、对域外国家和地区相关制度的比较分析,试为构建中国证券交易所得税制度提出一些思考。 除导论与结语外,本文可分为四个部分: 第一部分为“证券交易所得税的基本理论”。本部分先对证券、证券交易市场、所得、资本利得的涵义进行了分析,进而界定证券交易所得税这一灵魂概念。然后,笔者从税收公平原则、量能课税原则和公共利益原则为出发,深入剖析证券交易所得税课征的理论基础。 第二部分为“我国证券交易所得税制的现状分析”。笔者先对我国证券交易市场,主要是证券交易阶段和证券所得阶段所涉及的税种作了梳理。接着,从证券收益的不稳定性与税收安定性的矛盾、证券交易所得税征管的成本、证券交易所得税对证券投资环境的影响三个方面对证券交易所得税的缺失原因进行分析。最后,从现实角度出发,强调证券交易所得税课征价值与意义所在。 第三部分为“域外及我国台湾地区关于证券交易所得税的实践及其启示”。这部分主要以美国、日本、我国台湾地区为例,通过梳理这些国家与地区的证券交易所得税制度沿革,并简要对其进行分析,最终得出对中国构建证券交易所得税的启示。 第四部分为“对我国证券交易所得税制度的构想”。在前文己讨论的证券交易所得税理论基础、我国证券交易所得税制的现状以及比较分析美国、日本、我国台湾地区证券交易所得税制的经验教训之上,进一步探讨我国在构建证券交易所得税制度时应遵循的原则基准问题。同时,对我国证券交易所得税的具体实现提出了一些自己设想,如实现的路径选择以及具体的制度设计。 美国、日本、我国台湾地区的证券交易所得税经历了从无到有。在这过程中,税率也几经调整。尽管我国在这一领域税收规制还是一片空白,但笔者坚信,随着我国证券交易市场的发展与完善,证券交易所得税提上立法议程,与国际资本发达国家接轨已是迟早的事。
【学位授予单位】:华东师范大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2014
【分类号】:D922.22

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