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《上海外国语大学》 2018年
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“营改增”对建筑企业的影响

郁鸣  
【摘要】:税制改革无外乎都是因为原有的税制已不再适应经济形势的发展需要,2012年开始的“营改增”是我国为适应经济发展对财税制度实施的又一项重大改革,可以看作是对1994年分税制改革成果的进一步完善。当时的分税制改革受限于税收征管的手段和中央与地方利益的博弈,最终确立了中央税和地方税两个税收制度和管理体系,形成了货物生产销售和修理修配业务征收增值税而提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产征收营业税的局面。随着我国经济的迅猛发展,这种针对不同行业设置不同税制的做法,对经济运行产生了扭曲和效率损失,税制改革不仅是适应我国经济发展需要,也是国际形势发展的必然趋势。本文是以建筑业中机械设备租赁企业为视角,首先通过内外部环境分析介绍P机械租赁有限公司所处行业特点,表明“营改增”试点前公司的经营环境是不容乐观的,然后通过“营改增”前后企业的数据测算说明此次改革对P机械租赁有限公司在税负,现金流、财务指标上都产生了不利影响,税负最高增幅达43.7%,对于这种境况本文将从进项税抵扣、市场地位、税收政策等方面进行详细分析。在改革实施的初期,政策的不完善必然使某些行业受到不同程度影响,回顾改革历程,P机械租赁有限公司在2012年被认定为现代服务业企业进行改革试点,之后又经历了税率适用有形动产租赁还是物流辅助服务的争议,直到2016年12月国家出台财税[2016]140号文,明确规定将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,按照“建筑服务”缴纳增值税,争议才算告一段落。这样的一个认定结果虽然明确了税率划分争议,但也等于证实P机械租赁有限公司作为建筑企业提早了4年进行“营改增”试点,这给当时企业的经营造成了巨大影响。企业要生存就必须自我改革,本文将就这次改革所带来的问题提出应对措施,包括:信息化手段加强内控管理,从发票管理,供应商梳理等方面强化纳税策划意识等。改革不会一帆风顺但随着企业的自身调整和国家政策的不断细化和完善,企业最终将从这次改革中受益,体现改革的初衷。
【学位授予单位】:上海外国语大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2018
【分类号】:F812.42;F426.92;F406.7

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