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《上海海关学院》 2019年
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我国个人所得税的收入分配效应分析

孙静怡  
【摘要】:我国经济进入了新常态,在这特殊的新时期,全面深化财税体制改革具有深远的意义。目前,我国居民的收入分配差距较大,基尼系数超过0.4这一国际警戒线。收入分配不均会影响经济的稳步增长和社会的平稳运行。由于存在市场失灵,收入分配过程需要政府运用税收手段加以干预,个人所得税就是一项很好的政策工具。但我们也看到了个人所得税在调节居民收入分配差距时效果并不如人意,这原因是多方面的。因此,分析个人所得税的收入分配效应,找到个人所得税调节作用微弱的原因,并提出改进建议显得尤为重要。本文先对个人所得税的相关理论进行阐述,分析了收入分配理论、税收公平理论和最适所得税理论,详细梳理了收入分配效应的测算工具和方法。主体部分,本文致力于探究现阶段个人所得税对于居民收入分配的差距是否起到了应有的正向调节作用。本文在大量统计数据的支撑下,首先分析了全国居民的收入分配差距情况,然后基于2003年到2016年上海市城镇居民的收入数据,运用非等分组法计算出基尼系数,并得到MT指数,根据计算结果发现,个人所得税在2003年发挥逆调节作用,在2004年到2014年发挥正向调节作用,但是效果比较微弱并且作用程度在降低,之后又继续转向逆向调节。本文从课税模式、征收范围、费用扣除、税率结构这四个方面分析了个人所得税调节收入分配差距作用微弱的原因。本文还介绍了此次个人所得税改革的主要内容,包括税制变化、费用扣除变化和税率结构变化情况,分析了综合和分类结合的所得税制对于个人所得税横向公平和纵向公平的影响。在对综合所得税制国家和分类综合所得税制国家经验总结的基础上,本文最后对进一步加强我国个人所得税的收入分配效应提出了具体的政策建议:以家庭作为纳税主体,设计多种家庭模式以供选择;采用反列举法来扩大税基;制定费用扣除标准时,运用指数化手段建立与CPI挂钩的联动机制,取消基本扣除费用“一刀切”做法,考虑地区差异;优化个人所得税的税率结构,新增家庭税率表。
【学位授予单位】:上海海关学院
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2019
【分类号】:F812.42;F124.7

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