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《上海海关学院》 2019年
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我国个人所得税制度的收入再分配效应研究

胡科益  
【摘要】:改革开放以来,随着国家经济的快速发展,我国居民的收入水平和收入结构产生了巨大的变化,近年来全国居民收入的基尼系数常年维持在国际警戒水平以上,并且有逐渐扩大的趋势。个人所得税制度是我国调节居民收入的重要制度措施,党的十九大以来,中央多次明确要完善包括税收在内的再分配调节机制,强化税收制度的调节力度。目前对于我国个人所得税的改革已经成为了制度改革的重点,我国个税制度正处在向综合与分类相结合转化的关键时期。从税收的调节作用角度了解原有制度的收入再分配效应强度,和原分类模式下各分类项个税制度对收入的再分配调节情况,以及改革对于个人所得税制度的再分配效应的预期影响结果,是对个税制度改革和下一步优化我国个人所得税制度对居民收入再分配效应的重要参考,对于完善社会二次分配体系、维护社会公平具有重要意义。本文采用规范分析与实证分析相结合的方法,对我国个人所得税制度的收入再分配效应进行研究。规范分析方面运用文献法研究个人所得税的概念、制度的产生与发展历程,税收收入分配理论、个人所得税对收入的再分配效应相关理论;介绍了个人所得税制度的收入再分配效应作用原理,在理论层面上分析个人所得税制度的各项组成要素和具体制度安排对居民收入产生再分配效应的原理。发现了我国个人所得税的制度是通过对其各项分类税制的税基确定方式、税率结构等要素设计对收入再分配效应产生影响。并运用历史统计数据分析了我国个人所得税制度下各分项收入的趋势变化,发现我国个人所得税分类项目中,工资薪金项收入占据了最主要的比重并且有逐年扩大的趋势,工资薪金项的个税制度对我国个人所得税的调节能力起到了决定性的作用。实证分析方面运用CHFS微观数据库中的居民分类收入变量,运用已有收入数据,根据适用个人所得税法推算出税前和税后数据,并采用基尼系数分解法将个人所得税制度整体产生的再分配效应分解至每一个分项税制当中,并运用MT指数、α指数、分项基尼系数、再分配贡献率等指标评价个人所得税整体与各分类税制的再分配效应强弱程度,并与OECD国家的情况进行对比,得出了改革前我国的个人所得税制度再分配效应整体偏弱的结论,并且对再分配效应进行按项分解后发现,再分配效应偏弱的主要原因是工资薪金分类项税制所产生的平均税率过低;另外发现财产转让所得项税制产生了一定的逆调节效应。对改革后个税制度再分配效应的测算,本文运用原有分类收入数据库采用政策模拟法,按照2018年通过的新的个人所得税制度进行模拟试算,采用了新的税率、扣除标准和专项附加扣除标准,并在新个人所得税制度下采用基尼系数分解法,同样通过MT指数、再分配α指数、基尼系数等再分配效应评价指标,对比改革前后各分类税制产生的收入再分配效应的变化,得出了本次改革会在一定程度上减弱个人所得税制度整体的收入再分配效应,会进一步削弱个人所得税制度的调节能力,扩大居民收入差距的结论;将再分配效应分解后发现,再分配效应下降的主要原因是本次个税制度改革会使得综合收入项和经营所得项的个人所得税制度产生的平均税率降低。针对以上的研究分析结论,本文从提高综合所得高收入区间适用税率、对资本性分类所得采用累进税率、进一步扩大综合征收的范围、完善费用扣除制度采用指数化扣除标准、配合整体税制模式改革扩大个人所得税税基、提高个税征纳水平提高有效税率六个方面,对提高我国个人所得税制度的收入再分配效应,提出了具有针对性的建议。
【学位授予单位】:上海海关学院
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2019
【分类号】:F812.42;F126.2

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