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《上海海关学院》 2019年
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烟草消费税与烟草消费的外部成本

赵世鑫  
【摘要】:因烟草消费的特殊性,烟草消费税税率高、收入多,所以宏观调控作用较大。为完成税收法定,实现民众遵守税法、用好税法直至发展为拥护税法的目标,需要理清消费税征税依据。文章目的在于探讨烟草消费税的征税目的与征税思维,在消费税立法前夕调整消费税征税范围、税收措施,使之更为符合当下中国实际。面对烟草消费税的诸多征税依据,文章从消费税弥补烟草负外部性这一目的入手,对外部性理论的概念发展、分类方式、影响及矫正手段进行介绍,并针对外部性产生原因、外部成本的划分等角度对烟草外部成本进行理论上的界定。在理清了外部性概念之后,需要细致研究中国烟草税收体系的整体情况。首先理清烟草专卖制度的设计原理,分析烟草行业的上缴税利状况,从而从宏观上把握烟草行业的发展情况。其次,文章将分析烟草行业消费税的发展历史、征税功能以及可能存在的问题,从制度层面上对烟草消费税进行一定的把握,以此为进一步实证分析打好理论根基。要想对中国烟草税收体系展开深度剖析,离不开与世界各国烟草税的比较,文章将从整体税负、税制两个方面比较中国与世界其他国家烟草税制,以明晰中国税制的特殊性及不足之处,同时重点介绍美国烟草税的突出特点,为中国烟草税制改革提供经验和思路。文章采用归因分析法与总成本法从医疗、环境、灾害三大分类对烟草外部性成本进行估算。医疗成本估算方面,文章在估算用于治疗烟草疾病的直接成本外,将潜在生产力损失、吸烟早逝损失也计算在内。环境外部性成本分析方面,文章核算了烟草加工的空气、酸雨以及烟草消费后的固体废弃物损失。灾害外部性成本估算方面,文章核算了吸烟引起的普通失火火灾和森林火灾造成的经济损失,从而尽量明确烟草负外部性成本大小。在核算完烟草负外部性成本后,文章把核算得到的数值与各年烟草消费税税收收入进行了关联性分析,以确保征收的烟草消费税能够弥补消费烟草出现的负外部性。文章采用多元线性回归的方式,把烟草消费税各种细分政策带来的税收收入与负外部性成本进行关联,从而评价各种政策对于弥补总体负外部性的效果优劣,并进行进一步分析,全面了解烟草消费税制度的作用效果。文章建议,中国烟草消费制度可从提高税率、改从价税为从量税、改价内税为价外税、重新划分卷烟分类、设立专项资金弥补税收功能的盲区这几个角度进行改革,继续发挥消费税的作用。
【学位授予单位】:上海海关学院
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2019
【分类号】:F812.42;F426.8;F406.7

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