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《上海海关学院》 2020年
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企业所得税减免的研发创新激励效应实证研究

李涵玉  
【摘要】:当前中国经济已成为世界经济增长的主要驱动力,主要经济社会指标国际排名显著提升。然而,随着人口红利优势逐渐减弱,自然资源和生态环境日趋受限,传统的以廉价要素支撑的工业化模式已不可持续,国民经济的发展亟待从要素驱动、投资驱动向研发创新驱动转变。党的十九大报告中强调,要转变经济发展模式、实施创新驱动发展战略,加强创新型国家建设。但经济全球化背景下国际分工更加明确,导致中国企业对于国外核心技术和发展模式形成路径依赖,企业创新能力弱,动力不足。而企业所得税作为税收调控经济的一种重要手段,其减免政策对促进企业研发创新功不可没。通过这只看得见的手,一方面引导企业的投资和融资方向,另一方面促进企业适时调整经营方向,使得企业在资源配置和资源利用等方面能够更加高效合理,促进经济又好又快发展。从税收调控的角度看,企业所得税减免政策的实施对企业研发投入有较大影响,从而进一步影响企业研发产出。基于此,本文研究的重点是探究企业所得税减免的研发创新激励效应,科学评估企业所得税减免对促进研发创新活动的实际效果,并在此基础上探究政府应如何调整企业所得税减免政策使其在促进企业研发创新活动中达到更好的预期效果。具体而言,本文首先通过研发投入占比、专利产业化率等指标,为针对性研究分析提供直观的事实性描述。其次,在实证部分基于中国工业企业数据库和中国工业企业专利数据库,分析企业所得税实际税率与研发创新之间的相关性,之后借助2006年企业所得税改革这一外生事件,选取未受政策影响的内资企业作为实验组,外资企业作为控制组,运用双重差分、三重差分等实证分析方法排除了企业所得税减免研发创新激励效应的内生因果关联干扰,准确地识别出企业所得税减免与企业研发创新之间的因果关系,分析了企业所得税减免对省市区域层面不同规模、行业的企业研发创新的异质性,并探究了其背后的作用机制,进一步拓宽了该领域的研究范畴,提高实证分析的有效性和准确性。实证分析结果显示,企业所得税减免对企业研发创新活动具有显著的促进作用;从细分行业和企业规模的角度看,企业所得税减免对高新技术企业和大型企业的促进作用更明显;通过机理实证检验得出企业所得税减免的研发创新激励效应主要通过减轻企业融资约束这一渠道来实现。最后,基于实证分析的结论,借鉴国外采用企业所得税减免普惠制原则、对中小企业采用特别减免政策、创新企业所得税减免政策工具和引入递延所得税政策等先进经验,本文提出应扩大企业所得税减免政策范围,减免政策向中小企业倾斜、加强研发环节普惠性激励和提高政策执行效率与后续管理等政策建议。本文通过对企业所得税减免研发创新激励效应的分析,为以后企业所得税减免政策的制定和完善给予建议,同时也为后续相关研究提供了思路与方法。
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