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《上海海关学院》 2020年
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所得税优惠对企业创新激励效应研究

罗磊  
【摘要】:党的十九大报告进一步确立了创新在引领社会经济发展中的重要性,习主席也强调要坚持用创新来带动发展,大力培养创新优势企业,把创新驱动发展的先天性的优势更好地发挥出来。因而我国必须加强技术创新,以促使科技的不断发展带动国民经济前行,而不至于在国际上处于劣势。我国在2018年研发经费投入总数是19677.9亿元,而研发强度达到2.19%,表明我国研发实力正在增强,我国曾要求在2020年迈入创新型国家队伍,塑造中国特色的创新型国家。企业是经济发展的主要力量,要想提高社会全体创新水平,就必须重视企业的科创能力。我国近些年通过各种财税政策对企业的研发过程进行激励,降低企业创新成本,其中税收优惠拥有直接、透明度高等特点,而企业所得税政策能够更直接地对企业的研发创新过程中的成本进行优惠,对企业的科研活动所实施的企业所得税优惠,能够减少企业总体税收负担,对研发创新起到很大的激励效果。在对国内及国外对类似问题进行探索之后,本文选择了同时使用实证分析与理论的方法进行研究。首先,从宏观角度分析了企业所得税与企业创新理论的依据,说明税收优惠对企业创新的必要性。同时梳理了企业所得税优惠对企业研发创新的作用机理,说明所得税优惠如何作用于企业研发。其次,梳理我国企业技术创新以及所得税优惠政策的现状发现我国研发投入及研发强度都在逐年上升,研发投入位于世界前列但研发强度仍有所差距。接着对比中外企业研发创新的所得税优惠政策并发现我国与其他国家之间的税收差异,探究我国企业创新所得税优惠存在的问题,从国外对比中获取经验借鉴。最后,本文选用了221家创业板上市公司企业2012年至2018年的数据进行研发投入分析,以研发投入总额的对数作为创新投入指标,以及203家创业板上市公司企业2015年至2018年的数据作为样本进行研发产出实证研究,以当期专利申请数量作为被解释变量。按照东部以及中西部地区、国有制和非国有制进行划分,经过描述性统计、相关模型检验,最终回归分析得出结论:所得税优惠是正向地促使了企业进行科技创新,企业在越多的所得税优惠条件下会产生更多的企业创新投入。通过细分还发现东部地区比中西部地区更多地受到企业所得税优惠率的影响,非国有企业比国有企业更多的受到企业所得税优惠率的影响。企业所得税优惠同企业创新产出之间是明显的负向关系,当所得税优惠力度越小的情况下,企业的创新产出反而增加,这可能是企业的科技成果转化率低下、企业不愿意申请专利或所得税优惠体系不完善等原因导致的,回归结果显示所得税优惠对地区和企业性质的没有通过显著性,这说明所得税优惠对企业创新产出的影响与地区和企业性质没有显著关系。
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