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《上海海关学院》 2020年
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我国现行促进就业的企业所得税政策研究

王嘉琦  
【摘要】:就业不仅仅是经济问题,更与民生息息相关。新常态下,中国的经济增长逐步从高速度向高品质发展转移,与此同时,产业结构逐渐由低附加值行业朝高附加值行业调整,就业面临着总量和结构上的压力与挑战。要解决就业问题,除了市场机制外,还应在宏观上配套税收政策的调控,将经济杠杆作用于就业问题中。相比其他类型的税收,就业受企业所得税的影响更清晰、明确,国家也从不同角度设计了多项企业所得税减免税优惠来激励就业。近五年就业结构显示,就业人员中从事第三产业的比例最大且有上升倾向,而上海市又是全国第三产业最为发达的市辖区之一。在此背景下,以上海市第三产业为例,研究我国现行促进就业的企业所得税政策具有一定必要性和紧迫性。首先,本文从税收的转嫁与归宿、凯恩斯就业理论等经典理论出发,在厘清企业所得税与就业之间的联系基础上,从长期归宿和影响私人投资的视角,理论分析企业所得税对劳动需求的影响及其方式。得出政府一方面通过制定企业所得税政策直接引导劳动需求的增加,另一方面通过推动经济发展或产业结构调整等间接增加劳动需求的结论。其次,结合我国税收收入与就业情况,进行上海地区第三产业就业的现状分析,发现2018年上海地区第三产业产值占GDP的比重与全国相比高出17.7%。这一差距意味着更多的经济增长空间、更多吸纳就业的潜力以及更深的创新与经济发展融合程度。此外,本文全面梳理2000年以来对就业有直接或间接影响的企业所得税政策,发现现行政策存在受益对象有限、对企业所在地的异质性考虑不够周全、企业获取相关资质的认定程序繁杂、税收政策的衔接与变更不够合理等不当之处。接着,本文采用实证分析法,以2013-2018年间上海地区第三产业的111家上市公司为有效样本,采用修正了异方差、序列相关和截面相关的固定效应模型评估企业所得税实际税负对就业水平的影响情况。研究发现,企业所得税实际税负率与上海市第三产业上市公司的员工人数显著负相关。当用上市公司员工人数增长率来替换员工总人数时,也得到稳健的结果。综合来看,减税有助于促进劳动供求和产业优化升级,较高的税负不利于就业岗位在总量和增速上的增加。此外,总结国际上如美国、英国、欧盟等国家或经济体出台的旨在促进就业的所得税政策亮点,为政策建议做进一步支撑。最后,综合理论分析、实证研究结果和国际经验,本文提出了应扩大企业所得税政策受益对象、充分考虑企业所在地异质性、简化相关资质认定程序、提高税收政策的长效稳定性、继续加大对第三产业优惠力度等优化建议以促进就业、实现社会的和谐发展。
【学位授予单位】:上海海关学院
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2020
【分类号】:F275;F812.42;F249.2

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