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《上海海关学院》 2020年
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我国企业对“一带一路”沿线国家直接投资的税收风险及其对策研究

郑雯今  
【摘要】:近年来,我国的“一带一路”倡议稳步推进,与沿线国家建立起了密切的经济联系,在助力“一带一路”沿线国家发展的同时,我国的经济也取得了不俗的成绩,对外直接投资的体量与质量达到了前所未有的高度,掀起一股国内企业走向“一带一路”沿线拓展市场的热潮。然而,由于“一带一路”沿线国家在税收环境等方面各有其特征,容易引起我国“走出去”企业的各类涉税争议和纠纷不断增加,从而加剧了企业在境外投资过程中的税收风险。在此背景下,结合“一带一路”沿线国家的税收环境差异,分析总结我国企业境外直接投资过程中面临的典型性税收风险问题,并对税收风险的应对提出建议,对于提升我国企业国际竞争力、推动“一带一路”倡议顺利实施皆具有重大的积极意义。本文共分为六章。除导论外,第二章主要介绍企业境外直接投资及税收风险理论基础,包括企业境外直接投资理论与类型梳理、企业境外直接投资税收风险概念与类型阐述、企业境外直接投资税收风险防控机理分析三节。第三章,首先对于我国企业目前境外直接投资现状进行分析;其次,从税收环境角度切入,对具有一定代表性的“一带一路”沿线投资国从主要税种及税率选择、税收优惠政策、居民企业认定、税收争议处理等方面进行差异对比;最后,在差异对比的基础上,对税收可能引发的典型性风险,即税制差异风险、税收管辖权重叠等原因造成国际双重征税风险、后BEPS时代反避税风险以及国际税收协作风险,进行剖析。第四章将以案例的形式,依托于“一带一路”沿线国家——哈萨克斯坦的税收背景以及跨国并购这一典型的对外直接投资手段,深入分析我国企业在“一带一路”国家进行直接投资产生的典型性税收风险情况。第五章则是从国际经验借鉴角度出发,对美、日两国采取的企业海外投资策略、相关涉外税收制度安排、国际规则利用及专业人才培养等措施进行简要分析。最后,第六章结合国际经验,从政府、企业两大角度提出我国企业对“一带一路”沿线国家直接投资税收风险的防范与应对措施。具体而言,从政府角度来看,可从凝聚国际征管合力、助力“一带一路”沿线国家自身建设、建立我国制度优势、提高税收服务水平、鼓励第三方专业机构建设五大方面展开;从企业的角度来看,可从树立风险防范意识、建立企业集约型税收风险管理机制等方面展开。
【学位授予单位】:上海海关学院
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2020
【分类号】:F812.42;F426.2;F125;F406.7

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