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《华东政法大学》 2010年
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税收民事责任问题研究

韩鑫  
【摘要】: 税收法律责任是税法的重要组成部分,对税法规范的实施起重要的保障作用。税收法律责任的类型取决于对税收法律关系的定性与认识。在我国,“权力关系说”长期占据税收法律关系的主流观点地位,学界一般认为关于税收责任的类型只包括税收行政责任和税收刑事责任,否定税收民事责任的存在。但随着税法大量引入并借鉴私法上的概念和制度,税法理论出现了新的发展,“债权债务关系”即税收之债的税收法律关系逐渐被接受并得到认可,成为税法学界的主流观点。根据税收之债的理论,国家与纳税人之间的关系是债权人与债务人之间的对应关系;因此税收法律关系是一种公法上的债权债务关系。这为税法理论研究和实务运用提供了一个全新的途径和视角,使税收民事责任的出现成为了可能。税收民事责任的提出与应用,是响应了税收之债的理论要求,也是税法发展、创新和与时俱进的体现,具有非常重要的理论价值和实践意义。 文章共分为四个部分,约三万五千余字。本文第一章将一般民事责任的基本理论与税收相结合,介绍了税收民事责任的一些基本问题,归纳了税收民事责任的概念、特征和分类,并对税收民事责任的构成要件进行了分析。本文第二章对税收民事责任的理论依据进行了深入的探讨,重点分析了“税法的私法化”以及“税收法律关系性质”理论,并分析了税收民事责任的现实意义。本文第三章对美国和日本两个国家相关的税收民事责任制度进行了介绍,并进行了相关的评述,为税收民事责任在我国的适用提供对比及经验借鉴。本文第四章从征税主体、纳税主体和税收他人的分类出发,阐述了税收民事责任在我国的适用,并进行了相关的总结。 本文的创新之处在于以下几个方面:首先,将一般民事责任的基本理论与税收相结合,对税收民事责任进行系统的分析,;其次,系统介绍了美、日两国的税收民事责任制度,为我国税收民事责任的研究提供了国外经验借鉴;第三,将税收民事责任的理论与我国实际相结合,分析我国税收民事责任的适用。
【学位授予单位】:华东政法大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:D922.22;F812.42

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