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《华东政法学院》 2007年
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公司并购的税收优惠法律问题研究

肖卓  
【摘要】: 并购发源于西方国家,是市场经济中企业存量资产调整和优化组合的重要形式,它不仅可以优化资源配置,形成规模经济,降低运营成本,调整和优化产业结构,而且也是企业应对日益激烈的全球化竞争的有效手段。近年来,随着我国改革的深入和经济的发展,我国公司并购日益增多,形式也呈多样复杂化,在我国的经济发展中发挥着越来越重要的作用。 并购是对存量资产进行优化整合,必然涉及到资产的流动,所以并购同税收之间的联系非常紧密。总体而言,我国并购税法制度主要是针对具体问题的出现而不断修改补充而形成,缺乏整体考虑,在公司并购越来越复杂活跃的今天,显得稳定性有余而灵活性不足,同时其简单僵硬的模式很难适合和满足当今商业经营环境剧烈的变化和企业资本运作及资源优化的需求,需要尽快进行完善。 本文的目的在于以并购税收优惠作为切入点,对于公司并购为什么给予税收优惠这一问题进行论证的基础上,剖析并购税法的相关问题,并结合其它国家和地区的立法经验对并购税法的完善提出切实可行的建议,以期通过一套严密成熟的并购税法体系,促进我国公司并购的发展,实现资本、技术、劳动力、原材料等资源的优化配置,支持我国企业和国民经济取得并保持较强的国际竞争力,最终提升国家的综合国力,以及实现税法宏观调控的职能。 本文除引言与结论外,正文包括以下四个部分:第一章主要涉及公司并购中的基本税收问题,针对不同并购形式所对应的税收进行了介绍,并分析了并购同税收之间的关系;第二章论证了税收优惠的相关理论,通过对并购税制的价值分析,指出公司并购行为给予税收优惠不仅符合税收宏观调控基本职能之发挥,而且也遵循了课税的基本原则,即有实现收益方可课税等;第三章对我国并购税收优惠进行了实证分析,在肯定现有税制积极方面的同时,提出存在违反税收公平原则、立法宗旨不明确等问题;第四章在借鉴其它国家和地区立法经验的基础上,提出对我国并购税制的完善建议,包括提高立法层次、完善免税并购条件等方面。 本文的创新性主要包括三个方面。首先在于把税收优惠相关价值分析应用于并购领域,对并购活动适用税收优惠的理论依据进行了较为深入的分析;其次对相关的税法原则在结合并购税制适用的基础上提出自己的看法;最后依据上述原则,从制度根源、立法价值取向并结合实际国情探求了对我国公司并购税制的完善方案。
【学位授予单位】:华东政法学院
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2007
【分类号】:D922.22

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