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“营改增”对工商银行A分行的影响及应对措施

张静文  
【摘要】:根据国家的规定,金融业在2016年5月1日以后开始就其提供的服务缴纳增值税。此次税制改革将整个行业的动产、不动产消费串联起来,形成流通的增值税抵扣链条。金融业是国民经济的重要组成部分,极大地推动了经济的发展。银行作为金融业的主体,也开始缴纳增值税,但是增值税对银行来说是一个新的税种,因此不可避免对银行产生了方方面面的影响。本文从"营改增"对银行的影响出发,以目前2016年12月31日之前颁布的税收政策为突破点分析了"营改增"会对银行业的5个方面产生影响,包括对财务报表的影响、对其他方面的影响以及针对这些影响的应对措施的一般意义的研究。之后以工商银行A分行为例,详细地分析了这些影响。其中对财务报表的影响侧重于以工商银行A分行2016年的营业数据为基础分析"营改增"前后税负的变化,同时还分析了 A分行营业利润、净利润的变化。对其他方面的影响则包括四个部分,分别是对会计核算的影响,对对外议价的影响,对发票管理的影响和对税务风险的影响。其中对于会计核算的影响主要在于记账方式、税款核算上有不同,对议价能力的影响主要针对于不同的纳税身份,对发票管理的影响在于"营改增"后发票管理有所变化,对税务风险的影响主要是新政策出台的理解有误造成的。第五章主要是针对这些影响提出应对措施,对财务报表的影响则是通过合理实施外包项目来解决,商业银行实施外包项目主要分为三类,分别是业务流程类、专有技术类和管理支持类,A分行可以将不良贷款催收清收外包、银行卡业务外包、信息运行维护支出外包、业务宣传支出外包,当然银行在考虑外包服务的时候需要考虑风险因素,包括法律风险、道德风险、操作风险,结合各种因素做出作恰当的外包支出。针对对外议价的风险,银行需要加强客户分类订价管理和供应商审核,同时还要注意合同条款,确保合同条款明晰,此外银行还要与客户或者供应商保持密切沟通,确保银行和供应商、银行和客户都享受到税收红利。针对发票管理的影响,银行需要建设增值税发票管理系统,制定明确的发票管理制度,从销项发票管理确保增值税专用发票的领用、开具、作废、红字冲销等合规,从进项发票的管理确保增值税进项发票的获取、移交、抵扣等不出现问题,以此来防范增值税发票风险。针对税务风险的影响,银行可以建立增值税税务风险管理体系来防范税务风险,银行可以通过6个方面来搭建增值税税务风险管理体系,分别是建立目标、风险识别、风险评估、风险应对、风险管理的评估、风险管理的改进。通过这6个方面的实施建设,银行能够很好地防范税务风险。针对会计核算的风险,银行需要加强员工的业务培训能力来提高员工的专业知识和业务技能。最后一章则是总结。


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