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《苏州大学》 2006年
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中国证券市场税收效应和制度分析

茆晓颖  
【摘要】: 在现代经济运行中,证券市场的地位日益突出,其效率的高低成为制约整个经济发展的重要因素。影响一国证券市场发展的政策因素很多,税收制度便是其中举足轻重的一个因素。我国证券税制建设没有形成完整的体系,其各种制度往往是对证券市场已发生的各种亟待解决的问题所作的变通性规定,缺乏对证券市场这一市场经济重要组成部分的全方位、科学有效的控制,显得消极、被动,这在很大程度上阻碍了其内在功能的发挥,越来越不适应证券市场发展的需要。如何看待证券市场税收制度,借鉴海外经验,进而确定政策取向,对影响证券市场的相关税收政策措施加以调整,对于防范与化解金融风险,支持和促进证券市场向健康、稳定和规范的方向发展有着积极的意义。 本文将证券市场税收制度作为研究对象,采用规范分析和实证分析相结合的方法,从与证券税制有关又相互关联的几个主要环节加以系统地阐述,这在研究该问题的全面性及系统性方面是一个贡献。通过对四个方面(证券发行环节、证券交易环节、证券所得环节和证券遗赠环节)课税经济效应的剖析,我们可以看到,证券市场税收制度能够通过心理预期机制、价格机制,以及投资者收入机制等传导机制释放“收入效应”与“替代效应”,发挥其分配功能与调节功能,直接影响证券市场的运行,进而影响社会资源的配置。当税收制度效率低下时,将会造成投资者损失、融资者损失、证券市场效率损失等所集合的税收超额负担;而当税收制度处于次优时,将会产生税收额外收益。为此,我们应该深刻地认识与掌握证券市场税收制度的性质与运行规律,从而优化我国证券税制,促进证券市场的良性发展。 本文采取了比较研究方法,对海外证券市场较为发达的国家(地区)成熟的市场经济条件下的证券税制进行了比较分析,从中总结出可供借鉴的一般性结论。具体包括:第一,建立完整、科学、系统的证券课税体系;第二,发挥证券税制的收入分配和宏观调控功能;第三,建立适合本国情况的最富效率的证券税制;第四,普遍采取从轻课税的政策,推动证券市场发展;第五,采取多种措施尽量避免重复课税。 结合我国市场经济体制的完善程度和税收征管成本等因素,税制优化理论中的以
【学位授予单位】:苏州大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2006
【分类号】:F832.51;F812.42

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