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基于舞弊行为的审计策略与方法研究

张大翠  
【摘要】: 随着经济的发展与科技的进步,管理层舞弊的压力和动力增加,且可运用的舞弊手段更加隐蔽和复杂,公司舞弊现象有愈演愈烈之势。国内外证券市场频繁爆发的重大财务舞弊案扰乱了资本市场的秩序,动摇了人们对资本市场的信心,严重危及审计职业界的声誉甚至生存。如何提高独立审计师揭露财务舞弊能力,解决因审计能力不足而形成的审计期望差,降低舞弊财务报告给独立审计师职业带来的审计风险是一项亟待解决的世界性难题。 本文采取规范研究为主,在借鉴国内外的研究成果的基础上,立足于我国特殊的制度背景,通过分析舞弊发生的诱因和常用舞弊手段,提出审计策略和方法的改进,以期减少审计风险缩小审计期望差。 管理层具备舞弊的压力、动机和机会,审计人员应突破传统的管理层“中性”假设思维的束缚,保持应有的职业谨慎和职业怀疑精神。分析舞弊产生的环境因素是舞弊审计策略的重要创新,也是现代风险导向审计理念的运用。舞弊的手法日趋复杂,独立审计师应根据舞弊审计的现实需要对传统审计方法进行改进和创新。


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