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关键审计事项准则执行情况研究

田野  
【摘要】:随着2008年金融危机的爆发,大多数国家的审计学者以及实务人士意识到传统审计报告是顺序结构,除审计意见外,基本上是千篇一律的套话,信息含量不足,相关性下降,不能作为展示审计人员独立审计工作的窗口,形成了一定的审计期望差距。因此,为了解决审计期望差距,国际审计与鉴证理事会于2015年发布了新修订的审计准则。我国财政部为了使得国内审计准则与国际趋同,于2016年底发布了12项新审计准则,其中最为关键的改变就是1504号审计准则要求在审计报告中沟通关键审计事项,对于A+H股公司要求在2017年1月1日,其他上市实体应于2018年1月1日执行该批准则。本文从关键审计事项准则及应用指南出发,结合风险导向审计等理论基础,既从定义、目的、确认、描述四个方面对关键审计事项的理论进行阐述,丰富了对于新审计报告准则的理论研究成果,又为给上市公司在未来的审计工作中提供及时的参考素材,从而进一步规范新审计报告准则的执行情况。本文在论述审计报告准则改革历程和关键审计事项准则内容的基础上,将选取A股和H股房地产企业的审计报告作为研究对象,统计了62家A股上市房地产公司和38家H股上市房地产公司涉及的关键审计事项,并运用对比分析的视角,发现A股房地产企业的审计报告中在披露关键审计事项时,确认事项的过程和描述事项的方式仍有很多不规范之处,例如关键审计事项的确认过程缺少量化“最为重要”程度的标准和描述方式仍存在如描述内容不完整等不符合准则要求的问题。针对这些问题,本文进一步剖析了问题产生的原因,并提出了相应的对策与建议,比如事务所量化确认事项的原因和规范描述过程、中注协细化指南要求和加强年报审计监管、审计人员不断学习提升专业素质,以期解决执行现状中突出问题,进一步提高审计报告的沟通价值,更好地反映注册会计师的审计质量。本文的研究成果今后同类型的研究或许有一定的参考价值。


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