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《江苏大学》 2017年
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基于“营改增”A建筑公司增值税纳税筹划研究

杨成  
【摘要】:随着中国特色社会主义市场经济的发展,我国经济呈现出新的态势,我国的经济增长速度由快速增长转变为缓慢增长。我国税制改革一直在稳步推进,近年来,“营改增”一直是税改的热点问题。从2016年5月1日起,建筑业、房地产业、金融业等行业纳入营改增的实施范畴。建筑业税率最终改为11%。税改必然会对建筑企业的纳税、盈亏情况产生较大影响,对此次税改准备不足的建筑企业就会受到冲击。因此,面对税改带来的挑战和机遇,建筑企业应充分意识到“营改增”的重要性。企业应大到整体,小到细节来制定有效的纳税筹划方案,完善纳税管理体系,以应对这次改革。在“营改增”的背景下,本文以A建筑公司作为研究标的,从纳税筹划的视角,分析了“营改增”之前A公司的纳税状况,找出A公司纳税筹划上存在的问题。并且讨论A建筑公司在“营改增”之后纳税筹划上带来的影响,主要表现在纳税政策变化、纳税程序的变化,会计核算方面的变化,最关键的是公司税负上的变动。而后对A企业进行理论上的纳税筹划研究。包括对纳税新政策的解读、租赁业务、合同签订、供应商选择、有形动产的获取以及发票管理进行筹划,旨在从公司各项业务和管理上为A企业降低增值税税负,最后是对文章的研究进行总结包括不足之处进行反思,争取更深层次的收获。本文通过对选取A建筑公司来研究“营改增”对建筑企业的影响从而提出纳税筹划的建议,得出如下结论:(1)短时间内来说,建筑企业可能面临更大的税负压力,通过对增值税进行纳税筹划能有效降低企业税负。(2)增值税专用发票的获取是建筑企业能否释放纳税压力的重要环节。(3)建筑企业财务人员需加强对增值税政策的学习。(4)建筑企业在选择材料供应商时要充分利用价格平衡点,选择最优供应商,同时防范其开具虚假增值税专用发票的风险。(5)归根结底,企业税负最低才是纳税筹划的终极目标。因此,在尚未熟悉增值税的情况下,可以向其他率先试点行业进行学习增值税的纳税筹划,加大专业人才储备,结合自身特点,做好发票的获取和管理,选择合适的供应商,审慎进行合同报价建立完善的纳税体系。
【学位授予单位】:江苏大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2017
【分类号】:F812.42;F426.92;F406.7

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