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《江苏大学》 2010年
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我国上市公司财务报告舞弊识别研究

张珊珊  
【摘要】: 财务报告作为信息传递的媒介之一,是证券市场参与者进行投资决策的重要依据,是证券市场有效运行、发挥资源配置功能的基础,然而舞弊性的财务报告却大大影响了其功能的发挥。上市公司财务报告舞弊由来已久,危害广泛,近年来人们日益重视对财务舞弊的防范,但都收效甚微,不但没有遏制住财务舞弊,反而促使一些上市公司采取了更具技巧性的反舞弊手段,财务报告舞弊大有愈演愈烈的趋势。识别财务报告舞弊问题是世界范围内的一个难题,随着舞弊问题的日益严重,理论和实务界的研究学者都开始将目光聚集于此,希望找出一种有效的方法予以识别,并试图解决这个问题。 本文正是从这一实际情况出发,根据中国证监会2003—2009年因财务报告舞弊问题而被公开处罚的上市公司资料,对中国上市公司财务报告舞弊的类型和手段进行了详细描述,得出一些舞弊公司共同的、区别与未舞弊公司的特征,并从财务动态指数指标和反映公司内部控制和治理状况的非财务指标设计解释变量,采用非参数检验法对20个财务动态指数指标和8个非财务指标在舞弊与非舞弊两组样本数据中进行显著性水平测试,运用相关性分析和因子分析法对指标变量进行逐步地剔除与筛选,最后采用logistic回归的方法得到财务报告舞弊的识别模型,实证研究结果显示,舞弊公司的资产质量指数、盈余质量指数、应收账款周转指数、应计总额资产指数、资产负债指数、现金负债比指数、短期资金来源指数、已获利息倍数指数、现金收入比指数、流动比指数、净资产收益率指数、董事长兼任总经理、H_5指数、Z指数、审计意见类型与正常公司有显著差异,模型的正确判别率达90%以上。对于财务报告舞弊的治理问题,本文从上市公司内部治理和外部监管两个方面提出了相应的解决策略。 本文的主要创新点在于将影响和反映财务舞弊的各因素予以具体化、指标化,引入财务动态指数指标和主要反映上市公司治理状况的非财务指标,并采用多种方法,从多个角度提取主要信息因子,在构建识别模型过程中,将现金流的变化指标纳入了模型指标的筛选和提取体系,提高了检测的准确度。
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