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关键审计事项的市场反应研究

郭欣慧  
【摘要】:随着经济的发展、市场的完善,投资者对信息的数量和质量的要求日益提高。从2001年的安然事件到2008年的金融危机,审计报告所包含的信息受到信息使用者的质疑,许多投资者都认为注册会计师在审计报告中披露的信息不完善,甚至认为审计报告只是一种形式。因此,标准审计报告模式(合格/不合格)已经远远不能满足广大信息使用者的要求了。从2011年开始,IAASB就探索如何改变审计报告模式、增加审计报告信息含量,直到2015年,IAASB修改审计准则对审计报告进行了一系列的变革,其中最重要的就是增加关键审计事项。而我国一方面是为了与国际审计准则趋同,另一方面也是为了增加审计报告信息含量,在2016年12月23日,财政部也发布了新制订的审计准则要求在审计报告中增加关键审计事项段。要求A+H股上市公司自2017年1月1日执行,其他上市公司自2018年起执行。基于以上政策变化,本文选取2017年披露关键审计事项的A+H股上市公司为研究对象,主要研究关键审计事项的披露是否可以引起市场反应这一问题。本文以累计超额报酬率(CAR)为被解释变量衡量证券市场反应、以是否披露关键审计事项(KAM)为解释变量,采用规范分析与实证检验相结合的研究方法,其中实证检验又分为事件研究法和多元线性回归法,并对以下问题进行探讨:关键审计事项的披露是否可以引起市场反应;与非四大会计师事务所相比,四大会计师事务所披露的关键审计事项引起的市场反应是否更加显著;在披露的关键审计事项中,与未披露应收账款减值的公司相比,披露应收账款减值的公司引起的市场反应是否更加显著。经过实证检验,得出以下结论:关键审计事项的披露可以引起市场反应;与非四大会计师事务所相比,四大会计师事务所披露的关键审计事项引起的市场反应更加显著。本文的贡献在于检验了关键审计事项的披露可以引起市场反应,增加审计报告信息含量,帮助投资者做出决策。除此之外,本文还对关键审计事项的披露提出建议,希望可以使关键审计事项的披露更加完善。由于政策原因,本文研究样本较少,所以后续可以利用更多的样本进行更加深入的分析。


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