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关键审计事项披露与企业资本成本关系的实证研究

刘超宇  
【摘要】:新的审计报告准则近几年在全球范围内得到执行,其变革的目的是为了增加审计工作的透明度和提供更多信息。关键审计事项是审计报告准则变革的产物,是注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项,并且应当从与治理层沟通的事项中选取。审计报告准则变革是否能增加审计报告的信息价值,可以通过关键审计事项披露的经济后果进行实证检验。除了披露与否,关键审计事项因为属于个性化披露,具有很多可以被投资者识别的特征,其特征问题也是企业与会计师事务所关注的重点。企业的资本成本关系到企业的生存与发展,得到实务界和学术界广泛关注,研究显示企业的资本成本与信息披露具有相关性。本文将资本成本作为关键审计事项披露的经济后果,研究审计准则变革背景下关键审计事项披露与资本成本的相关性,关键审计事项披露特征与资本成本的相关性。本文以2014-2017年A+H股上市公司为研究样本,手工计算整理了权益资本成本、债务资本成本和关键审计事项的披露特征要素,并在文献的基础上确定了所需的控制变量。构建模型研究关键审计事项披露对于资本成本的影响,以及关键审计事项披露的独特性特征和数量特征对于资本成本的影响。实证结果显示,关键审计事项的披露能够降低企业的权益和债务资本成本;关键审计事项披露的独特性特征和数量特征也与企业的权益资本成本和债务资本成本负相关。本文通过审计报告准则变革背景下关键审计事项与企业资本成本的关系研究,实证了披露关键审计事项增加了审计报告的信息价值,带来了企业资本成本降低这一经济后果,为审计准则变革方向是否符合大众需求提供了经验证据;针对关键审计事项披露特征的研究,指明了如何增加关键审计事项段的信息价值,为注册会计师和企业确定披露的关键审计事项的实践问题提供了参考。


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