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关键审计事项披露的影响因素及市场反应研究

曹淑颖  
【摘要】:为了增强审计报告对报告使用者的透明度和决策有用性,更好的实现审计报告的沟通价值,新的审计报告准则于2015年被国际审计与鉴证准则理事会发布,其它国际组织也进行了一系列的审计报告改革,其中最为重要的是在审计报告中增加了关键审计事项。而我国为了更好的实现国际趋同,财政部发布的新审计准则要求关键审计事项段在审计报告中披露。所谓关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项,判断决策依赖于职业判断的运用,表明关键审计事项的披露会受到审计主体特征的影响。因此基于注册会计师角度讨论关键审计事项披露的影响因素以及关键审计报告披露是否能为报告使用者提供有用的决策信息是值得研究的问题。本文先选取2016-2017年A+H股上市公司为研究对象,从会计师事务所、注册会计师个人两个层面对关键审计事项披露的影响因素进行研究,以关键审计事项披露个数为被解释变量,行业专长、签字注会执业经验、签字注会性别作为解释变量,研究两个层面的特征与关键审计事项的披露是否相关。其次,将研究对象扩大到上市A股,验证关键审计事项的披露与市场反应之间的关系,被解释变量用累计超额报酬率衡量、以是否披露关键审计事项作为解释变量,并对以下问题进行讨论:关键审计事项的披露是否可以引起积极的市场反应;相对于一般特征事项的披露,个性化特征的关键审计事项是否会引发更为显著的市场反应。以上的分析主要运用事件研究法以及多元线性回归分析法。经过实证检验,得出以下结论:行业专长、注册会计师执业经验、注册会计师性别特征与关键审计事项的披露数量显著相关;关键审计事项的披露能够引起积极的市场反应;个性化关键事项相对于一般事项能够引起更为显著的市场反应。本文研究的贡献,先检验了做出合理的关键审计事项的披露决策重点受到哪些因素的影响,其次有效检验关键审计事项的披露能否有效应对传统审计报告的弊端,增进审计报告的信息含量水平。最后本文还对关键审计事项的披露提出具体的实施建议,希望能够指导后续关键审计事项的披露。


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