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《杭州电子科技大学》 2010年
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公允价值准则在我国的应用研究

孙鑫  
【摘要】: 公允价值应用的复杂性呼吁公允价值的获取方法和确定程序研究的发展。本文通过对公允价值在会计规范中规定的梳理,国内外理论研究成果的回顾,以及对公允价值准则在中国实务界应用的统计及调查分析,总结目前中国公允价值准则运用的难点,为完善中国公允价值应用提出建议。 本文首先分别从公允价值的定义,公允价值的层级,公允价值估值方法,运用公允价值估值技术的市场条件等角度梳理了美国会计准则、国际会计准则、中国会计准则的相关规定,回顾了国内外学术界在市场条件与公允价值估计的关系,公允价值的级次,公允价值估计的一般方法,公允价值估计中现值法方法的使用,利用期权定价模型确定公允价值,借鉴资产评估方法来确定公允价值等方面的理论研究成果,得出了:国外学者的研究成果较多,国内以介绍国外方法为主;国内对资产评估的借鉴仅停留在概念层面,缺乏具有可操作性的探讨等相关结论,提出了学术界必须加速并深入对公允价值确定方法的研究,从实务层面了解现阶段我国应用公允价值准则情况的观点。 根据文献回顾与梳理的结论,本文在理论分析公允价值准则运用对上市公司财务报表影响的基础上,以我国2007年上市公司年报为样本,统计公允价值在上市公司的应用情况,分析行业特征与经济区域对公允价值应用的影响,得出了上市公司受到市场条件制约,运用公允价值准则较审慎的结论。 为了进一步确定公允价值的应用现状与应用难点,本文设计调查问卷,分别从企业会计人员对现行企业会计准则中公允价值确定技术相关规定的看法及建议,以及企业会计人员在实际操作中将会遇到的问题及建议等两个角度进行调查。问卷主要涉及企业会计人员对准则中是否有足够的关于如何取得公允价值及其衡量标准的看法,企业会计准则中公允价值运用的深度—估值技术的使用是否合适,企业会计人员对公允价值获取难点的看法及其胜任能力,企业会计人员是否认为我国企业使用公允价值确定技术量符合成本效益原则,公允价值的在我国企业推行必须具备的条件等问题。通过对调查问卷数据采用百分比、频数等描述性统计方法,以及均值双侧显著性检验等统计分析方法的处理,得出了:大多数企业会计人员认为企业会计准则中关于如何取得公允价值及其衡量标准的规定不充足,容易引起利润操纵;大多数企业会计人倾向于不赞同对某些不存在活跃市场或者可观察的市场信息难以获得的资产和负债进一步地使用估值技术进行深入地计量;企业会计人员普遍认为公允价值计量的难点是估值技术的运用;多数企业会计人员认为非上市公司使用公允价值计量不符合成本效益原则;企业会计人员认为公允价值准则在我国成功应用应具备的最重要的三个条件是“完善的市场体系”、“高素质的会计人员、审计人员、专业评估人员”、“完善的会计准则”等结论。 通过对调查与统计的分析,本文从市场条件、估值技术、会计规范三方面分析了公允价值准则应用难点,并从:完善市场环境,建立高品质的市场交易数据资料库;完善公允价值估值技术,规范估值技术的选择;借鉴资产评估技术,降低公允价值获取成本;提高会计人员素质,完善财务信息系统;建立独立公允价值计量准则,完善确定技术披露制度等角度为完善中国公允价值确定技术提供建议。
【学位授予单位】:杭州电子科技大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F233

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【引证文献】
中国期刊全文数据库 前1条
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【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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【共引文献】
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中国博士学位论文全文数据库 前10条
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【同被引文献】
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【相似文献】
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