收藏本站
《浙江工商大学》 2011年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

基于治理导向审计模式的管理层舞弊揭示之研究

李文节  
【摘要】:财务舞弊已成为世界范围内的重大问题。从国外的安然、世界通信到国内的浙江海纳、中捷股份,一次次的舞弊案件说明现行审计模式在揭示管理层舞弊方面显得力不从心。由注册会计师揭示出来的舞弊案例并不多见。这是因为注册会计师能够真正承担起揭示舞弊的“历史责任”的根本前提是,审计准则所确立的审计模式本身对揭示舞弊是有效的。在现代企业制度下,任何层次的委托代理问题都可能增加审计风险,干扰审计意见,导致审计失败,并且越是高层次的委托代理关系造成的影响越大,而这正是传统审计模式所疏于关注的。因此用一种新的审计模式来应对日益严重的管理层舞弊现象是一个亟需解决的问题。 治理导向审计模式即是以“治理”作为审计工作的目标导向,以对公司外部和内部治理机制全面而深入的评估为基础,按公司的治理水平确定审计风险和具体审计程序的一种审计形式。然而大部分学者只把它应用于内部审计,却忽视了它在民间审计,特别是对管理层舞弊的民间审计中的作用。本文试图站在注册会计师的角度,对发生管理层舞弊的企业进行治理状况的分析,提出了一个有利于判别管理层舞弊的模型。这在一方面,有利于提高审计的效率和效果,以实证模型来帮助注册会计师识别和判断发生管理层舞弊的概率,为注册会计师如何揭示管理层舞弊提供借鉴与参考;在另一方面,有利于遏制管理层舞弊的发生,企业提高财务报告的质量。 本论文以规范分析为主,结合实证研究的方法,并选取一个案例进行分析,对文中涉及的问题进行深入研究。文章的具体结构如下: 第一章,引言。论述研究背景及研究意义;对相关概念进行界定;并介绍本研究的主要内容及框架。 第二章,相关研究回顾。综述国内外关于公司治理与财务报表审计关系的文献,介绍前人对治理机制与管理层舞弊的相关性分析,概括注册会计师对揭示舞弊的责任,总结归纳现有的舞弊识别方法。 第三章,治理导向模式对财务报表审计模式的拓展。本章主要是对财务报表审计中引入治理导向模式的理念进行分析。指出注册会计师对揭示舞弊的责任,分析制度基础审计和风险导向审计等传统审计模式在揭示管理层舞弊上失效的原因,从而引出治理导向模式的内涵及其在管理层舞弊控制上的作用。 第四章,治理状况分析的实证研究——管理层舞弊判别模型的构建。本章基于公司的治理状况,提出一个以公司治理指标为变量的管理层舞弊判别模型。最终进入模型的变量有:非国有经济的发展程度、产品市场的发育程度、产品竞争力、前五大股东持股比例、前十大股东持股比例、前二至五大股东持股比例的平方和、前二至十大股东持股比例的平方和、董事会人数、董事会人数的倒数、董事会人数的自然对数、监事会人数的自然对数和监事会平均持股比例。根据这个模型,审计人员便可以判断出该公司发生管理层舞弊的概率,确认其治理水平,进而识别审计重点。 第五章,治理导向审计的运用——以东盛科技为例。本章通过对东盛科技治理状况的剖析,阐明治理导向模式的确能在一定程度上帮助注册会计师揭示管理层舞弊,提高注册会计师的执业水平。 第六章,结论与展望。本章对全文进行总结并指出今后的研究方向。 本文的创新之处在于:在财务报表审计中引入治理导向模式,提出了有利于判别管理层舞弊概率的实证模型,把治理导向审计模式和管理层舞弊的揭示有机结合起来。
【学位授予单位】:浙江工商大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2011
【分类号】:F239.4

【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 陈玛丽;张娟;郭爱冰;;构建和谐治理导向审计模式的理论基础探讨[J];中国乡镇企业会计;2011年06期
2 雷倩华;柳建华;季华;;机构投资者、内幕交易与投资者保护——来自中国上市公司资产注入的证据[J];金融评论;2011年03期
3 鲁晓丹;;浅谈内部审计模式在企业中的应用[J];新会计;2011年08期
4 葛颖;;我国上市公司内部审计模式对公司绩效的影响[J];山东纺织经济;2011年08期
5 高峥;张慈;;集团公司内部审计模式探讨[J];时代金融;2011年18期
6 魏增玮;;浅析内部审计中风险导向审计模式的构建[J];中国外资;2011年13期
7 张小龙;;新形势下的经济责任审计模式探讨[J];行政事业资产与财务;2011年04期
8 张睿;师萍;孙荣新;;上市公司管理层激励与盈余管理[J];西部财会;2011年07期
9 安冬梅;;论企业内部审计观念的更新[J];中国集体经济;2011年22期
10 顾雅美;;高校修缮工程审计模式浅探[J];财会通讯;2011年16期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 王殿生;;浅析审计模式的发展及其在我国的应用选择[A];北方省市自治区会计学会第二十七次学术研讨会论文集[C];2009年
2 刘圣妮;;内部控制与审计模式的变革[A];中国会计学会2007年学术年会论文集(下册)[C];2007年
3 敖世友;;基于企业全面风险管理框架的审计模式研究[A];中国内部审计协会2008年度全国“风险导向审计在风险管理中的应用”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C];2008年
4 杨兴全;张丽平;;控股股东控制、管理层激励与过度投资值[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
5 张勇;苏奕;;经济责任导向审计模式的构建及其研究路径[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年
6 浙江省内部审计协会课题组;华立集团股份有限公司课题组;潘仙珠;方成强;;企业经济效益审计的目标和模式探讨[A];中国内部审计协会2006年度全国“经济效益审计”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C];2006年
7 石磊;徐芳;;项目资金的保护伞 探索上烟工程项目全过程跟踪审计模式[A];上海市烟草专卖局2007年度获奖论文集(经济管理类)[C];2007年
8 中国人民银行武汉分行内审处课题组;甘武松;唐耀东;;风险导向审计在中央银行风险管理中的应用研究[A];中国内部审计协会2008年度全国“风险导向审计在风险管理中的应用”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C];2008年
9 周振策;罗宇;;如何建立和完善风险导向内部审计体系[A];中国内部审计协会2008年度全国“风险导向审计在风险管理中的应用”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C];2008年
10 方友林;;保险公司的全面风险管理:来自金融危机的教训和启示[A];中国保险学会首届学术年会论文集[C];2009年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 黄委审计局;积极探索黄河特色审计模式[N];黄河报;2011年
2 汪文 方铁成;云南省地税联网审计模式突显五大特点[N];中国审计报;2011年
3 黄金旺 阚晓西;内部控制的发展及入世后审计模式的选择[N];中国审计报;2001年
4 王志伟;审计模式的演进对国家审计的启示[N];中国审计报;2005年
5 梁旭红;离石区审计局创新审计模式见实效[N];吕梁日报;2010年
6 本报记者 陈辅;韶钢松山管理层激励涉及4亿元[N];国际金融报;2005年
7 本报记者  邹愚;农产品失手金信信托 管理层激励前途未卜[N];21世纪经济报道;2006年
8 本报记者  刘洋;广发上市清障管理层激励[N];财经时报;2006年
9 易镜明;S阿胶管理层激励打开想象空间[N];中国证券报;2007年
10 陈静;康佳价值经营成效明显[N];中国证券报;2008年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 张勇;经济责任导向审计模式研究[D];西南财经大学;2009年
2 杜玉鹏;管理层权力对国有企业并购及其财务效应影响研究[D];天津大学;2010年
3 陈华龙;公司控制权市场:交易与治理[D];复旦大学;2006年
4 崔渭;中国金融上市公司治理结构与绩效关系评价模型及实证研究[D];华中科技大学;2010年
5 杨志强;不公平厌恶偏好、产权基础与管理层薪酬契约研究[D];暨南大学;2012年
6 金建培;中国上市公司治理结构与成长性[D];浙江大学;2010年
7 陈修德;区域市场化、管理层权力与高管薪酬契约[D];华南理工大学;2012年
8 曾江洪;中小上市公司治理与成长性的关系研究[D];中南大学;2007年
9 刘懿;商业银行风险承担行为研究[D];西南财经大学;2010年
10 贺家铁;上市公司高级管理层激励组合研究[D];湖南大学;2006年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 李文节;基于治理导向审计模式的管理层舞弊揭示之研究[D];浙江工商大学;2011年
2 何轶;我国上市银行管理层激励对绩效影响研究[D];湖南大学;2010年
3 刘健;中冶长春矿产公司管理层激励机制研究[D];吉林大学;2010年
4 胡一锋;企业管理层团队结构对企业发展的影响研究[D];浙江工业大学;2011年
5 董云川;EVA指标对债转股企业管理层激励[D];电子科技大学;2003年
6 周治凡;管理层激励对公司效率影响的随机前沿分析[D];重庆大学;2011年
7 张麟;社会主义市场经济体制下的审计模式研究[D];西北工业大学;2004年
8 李礼;最终控制人、管理层激励与企业经营业绩的相关性[D];华中科技大学;2010年
9 胡国胜;民办学校投资者与管理层治理模式的研究[D];四川师范大学;2012年
10 王平平;管理层激励对上市公司成长性的影响研究[D];云南民族大学;2012年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026