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《合肥工业大学》 2007年
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我国组合会计政策选择的契约动因研究

游乐文  
【摘要】: 会计政策选择一直是西方会计以及资本市场研究中极为重要的研究课题之一。近几年西方学者进行了不懈的努力,对上市公司会计政策选择的动因及实际效果都进行了详细的实证分析,形成了以实证会计理论为代表的系统理论。由于现有成果中大多都是研究利用单一会计政策选择与假设之间的关系,这种研究方法降低了验证工作的有效性,所以会计政策组合研究成为现在研究的热点。我国在会计政策选择的研究不多,随着我国市场经济体制和现代企业制度的建立和完善,我国上市公司进行会计政策选择的外部环境和内在动因己经具备,而且2007年起上市公司执行的新《企业会计准则》对上市公司会计政策必然产生巨大的影响。 本文在契约理论基础上,借鉴国内外学者的研究成果,采用理论分析和实证检验相结合的方法探讨我国上市公司组合会计政策选择的契约动因。论文首先对会计政策选择进行了简要概述,包括会计政策选择的概念、类型、不同理论下的会计政策选择目标的不一致性,以及会计政策选择与盈余管理、会计政策操纵的联系与区别;其次结合契约理论分析了报酬契约、债务契约、政治成本、股权集中度、投资机会集和现有运营资产对上市公司会计政策选择的影响作用;最后选取了2005年我国发生自愿性会计变更的97家制造业上市公司为样本验证了上述6个假设检验在我国是否成立,得出实证研究结果并进行合理解释。实证结果发现:报酬契约与投资机会集对组合会计政策选择的影响方向均与预期一致,呈显著的正向作用;政治成本、股权集中度检验得到与假设符号相反的结果,呈显著的正向作用,这是由我国上市公司所处的特殊政治经济环境所决定的;现有运营资产与预期符号相反,呈显著的负向作用,这可能是由于替代变量中引用的账面价值和市场价值对公司管理者会计政策选择的影响作用不同;债务契约对上市公司会计政策选择有一定影响但不是非常显著。
【学位授予单位】:合肥工业大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2007
【分类号】:F233

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