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国家战略审计研究

王为  
【摘要】:国家战略是决定我国未来的阶段性方针政策的重要方向性指导,是对我国产生重大影响的某一项持续几年或者几十年的方针政策。其任务是依据国际国内情况,综合运用政治、军事、经济、科技、文化等国家力量,筹划指导国家建设与发展,维护国家安全,达成国家目标。随着国际经济形势的变化,我国的社会主义经济体制也作出了适应性的改革。这是一场不断演变和发展的能够极大地影响我国国情的经济领域的改革,通过对新的国家战略的制定和过去的国家战略的调整,使我国的国家战略体系能够全面促进经济社会发展。 近年来,国家战略制定和执行过程的财政支出的透明度越来越引起人们的关注。人民监督和舆论监督的发展,使得我国的国家经济战略实施需要更大的透明度,一项国家经济战略的实施,全国人民都是其利益相关者,而利益相关者的具体需求,就是想要了解对国家战略的制定和执行情况。此时,具有监督职能的国家审计顺势进行一定的改变,从国家审计的职能高度上说,得到了前所未有的发展。国家审计的风险管理能力,也有助于预防国家经济战略的制定风险和有效降低战略实施过程中的风险。 目前,在全世界有接近两百个国家建立了国家审计制度。我国随着国家审计上升到国家治理的视角,国家审计的职能范围进一步扩大,在我国最重要的国家战略体系中需要国家审计发挥其特有的“预防、监督、抵御”能力。要做到这一点,还需要我国的国家审计制度进一步改革,加强国家审计机构的独立性。 事实上,国内已经有很多学者研究了国家审计在国家政策、专项资金、项目审计等方面的作用,并就国家审计制度的改革提出了自己的建议。之所以要对国家战略进行审计,是因为任何一项经济政策都不是独立存在的。一项国家战略的实行会使得很多国家政策颁布,一项国家政策的出台可能推动了某项专项资金的划拨。而一项政策的优劣损益不能只看一个项目的成败与否,而要取得这个政策出台后的综合影响。同理可得,一项国家战略的制定风险就应该由多重目标交叉影响后的结果决定。而且由于国家战略往往不能一时而论,对于国家战略的审计是一个长期的动态的过程,它的评定必然会涉及到过去、目前、未来三个时态。所以这会是国家战略审计独有的特性,国家战略监督评价过程必须参考不同年度的比较情况而定。而每年的评定结果,结合过去年度的实行结果,都有一定可能会对将来的实行过程产生未知影响,从这个角度来看,国家战略审计需要得到的是每个时刻的战略实施反馈,而不是战略实施完结后的全面评价。而国家战略体系是一个完整的,统筹规划的整体,单独的某一个战略的优劣影响不能单独列出来评价,而需要看这项战略本身的影响和与其他战略交互后的影响结果来看。所以国家审计在对国家战略进行审计的时候,还需要进行充分的风险评估和风险管理。 本文首先介绍了选题背景和研究意义。国家经济战略面临的风险多种多样,国家战略审计可以通过对国家经济战略风险的防范、控制,充分发挥审计监督和建设性作用,维护国家经济安全。国家战略审计的提出具有重要的理论和现实意义。然后给出研究框架,介绍研究思路、方法和创新点,就国家战略的概念以及相关理论基础进行了介绍和分析。通过国内国家战略实施的现状和国家审计监督的案例分析,说明国家战略审计的实践基础和发展方向,并且介绍国外发达国家国家审计参与国家战略监督的经验借鉴。从国家战略审计能够规避国家战略相关的系统性风险以及国家战略审计的监督、建设性作用,说明国家战略审计的必要性;又从环境、职能、实践、体制、人才等方面论述了国家战略审计的可行性。最关键的是,构建了我国国家战略审计框架体系,探讨了适用国家战略审计的审计模式,提出了对国家战略审计的制定、实施、效果的审计,探讨了国家战略审计的标准,提出了国家战略审计特殊的实施程序与方法。从法律制度、体制、审计人员素质几个方面说明国家战略审计的保障机制。最后,总结全文,并说明本文的不足之处。


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