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金融业关键审计事项披露研究

牛静  
【摘要】:审计报告,是注册会计师对被审计单位实施审计程序后提出审计意见的报告。审计报告经历了从非标准格式向标准格式的演进过程。在审计报告中,注册会计师只在审计意见段表达审计结果。金融危机的爆发使得人们认识到现有的审计报告不足以提供给投资者所需要的信息。因此,国际审计与鉴证准则理事会在2015年发布了新的审计报告准则。为了和国际审计准则保持趋同,同时也是为了给投资者提供更多的增量信息,我国紧接着在2016年发布了中国审计准则1504号——在审计报告中沟通关键审计事项,并且要求2017年所有在A+H股上市的被审计单位披露关键审计事项和2018年所有的上市公司披露关键审计事项。关键审计事项的披露可以提高审计过程的透明性,增加审计报告的有用性和相关性,为投资者提供更多的增量信息。本文通过对金融业关键审计事项披露的研究,指出目前关键审计事项披露存在的问题,并提出相应的建议,以指导完善关键审计事项的披露过程,增加审计报告的使用价值。本文以文献研究法和案例研究法相结合的方式对金融业关键审计事项的披露进行研究。首先,本文对关键审计事项相关文献进行分析,总结出目前学者们主要的研究方向,在此基础上确定本文的研究方向。其次,本文对审计准则变化情况以及关键审计事项的相关理论进行解析,并且针对金融业2016-2018年关键审计事项的披露形式、披露数量和披露内容展开研究,分析出关键审计事项披露的特点以及会计师事务所对关键审计事项披露的影响。然后,本文以农业银行的关键审计事项披露为案例,进一步分析关键审计事项披露的特点和会计师事务所对关键审计事项披露的影响,并指出目前关键审计事项披露存在的问题以及问题产生的原因。最后,针对如何完善关键审计事项的披露给出相关的建议。


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