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《厦门大学》 2001年
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经济全球化下的税收国际协调

杨春梅  
【摘要】: 经济全球化的发展使国家之间的经济联系日益扩大和深化,使各国间税收分配关系变得错综复杂,从而导致国际间的税收冲突或矛盾逐渐增多,由此提出了加强税收国际协调的必要性。然而,税收国际协调的理论依据是什么,现实中的制约因素有哪些,其发展前景如何,等等,这些问题是需要认真加以分析的。由于经济全球化是在国际不平等经济格局条件下发生和发展的,因此,如何通过税收国际协调来促进各国经济充分均衡的发展,尤其是立足于我国的现实国情,如何促进我国税收政策与制度的国际协调性,以增强我国经济与世界经济的融合程度,也是需要深入研究的问题,对这些问题的研究无疑具有重要的现实意义。按照上述分析思路,本文以国际经济学、财政学、税收学等为理论基础,运用理论分析和现实分析相结合,宏观分析和微观分析相结合,历史研究和现实研究相结合的方法,对税收国际协调问题进行较为全面和系统的分析,提出自己的见解。同时,针对我国的情况,对如何促进我国税收政策的国际协调程度提出相应的对策建议。 本论文共分六章。第1章是导论。首先提出在经济全球化背景下,对税收国际协调问题进行研究的必要性及其积极意义。然后就这一问题已有的研究状况及一些基本概念和分析范围加以说明,并且介绍本论文的篇章结构。 第2章分析经济全球化背景下税收国际冲突及其负效应。指出,经济全球化的发展必然导致税收国际冲突的增加,因为在各国税制差异的现实下,各国经济的日益交融和各国主权意识的增强与延伸必然加剧国家间的税收矛盾。税收的国际冲突或矛盾有多种表现形式,但其实质是国家间经济利益上的冲突。如果缺乏必要的协调,那么税收国际冲突的增加将会产生损害世界利益和其他国家利益的负效应。 第3章对税收国际协调进行理论分析。首先对税收国际协调所依循的两个基本原则——效率原则和公平原则的内涵进行探讨,并对各 种学说和观点进行评析。在此基础上,分析税收国际协调的可能性以 及协调过程中的矛盾,指出,税收国际协调的可能性在于世界效率及 其利益和国家效率及其利益具有统一的一面,税收国际协调的实现是 以国家利益的实现为契机的。但是,税收的国际协调过程充满矛盾, 其主要是协调与主权的矛盾、发达国家与发展中国家的矛盾,以及国 家间社会经济结构和社会分配目标差异所导致的矛盾。最后,对税收 国际协调机制和模式进行了分析。 第4章探讨商品税的国际协调问题,包括关税和国内商品税的协 调。提出关税政策协调的理论依据及其现实制约因素。对现有的两种 协调机制,即全球性协调机制一世贸组织和区域性协调机制一包 括关税同盟和自由贸易区的作用特点及其局限性加以探讨。同时,还 对国内商品税的国际协调,包括世界性的协调和区域一体化中的协调 进行了分析。 第5章探讨所得税的国际协调问题。结合经济全球化和世界所得 税制的发展趋势,对消除国际重复征税矛盾和防范国际逃避税的国际 协调问题进行了分析和预测。着重对现实中矛盾突出的转让定价税收 协调、税收竞争的协调以及电子商务下税收权益的国际协调问题进行 研究。此外,对正在形成的国际协调准则的理论合理性与现实可行性 进行分析。 第6章探讨促进我国税收国际协调的对策、措施。首先,提高税 收国际协调程度是我国实施外向型经济发展战略的必然选择:其次, 分析我国参与税收国际协调的理论立足点及其着力点。在此基础上, 分别探讨促进我国商品税制度、所得税政策与制度国际协调性的具体 对策。此外,还对经济全球化下加强我国国际税收管理的必要性、途 径和国际合作问题进行了研究。
【关键词】:经济全球化 税收国际冲突 税收国际协调
【学位授予单位】:厦门大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2001
【分类号】:F810.42
【目录】:
  • 1. 导论9-15
  • 1.1 问题的提出9-11
  • 1.2 有的研究11-12
  • 1.3 对有关概念和研究范围的说明12-13
  • 1.4 分析方法和篇章结构13-15
  • 2. 经济全球化下税收国际冲突及其负效应15-27
  • 2.1 经济全球化下税收国际冲突或矛盾增多的必然性15-22
  • 2.1.1 各国经济的日益交融是产生冲突的客观经济基础15-18
  • 2.1.2 各国税制差异是导致冲突的直接原因18-20
  • 2.1.3 科技进步是引发新的冲突的重要因素20-21
  • 2.1.4 各国主权意识的增强及延伸是引发冲突的主导因素21-22
  • 2.2 国家间税收冲突的实质及其表现22-25
  • 2.3 税收国际冲突的负效应25-27
  • 3. 税收国际协调的理论分析27-49
  • 3.1 税收国际协调的理论依据27-37
  • 3.1.1 税收国际协调的效率原则27-32
  • 3.1.2 税收国际协调的公平原则32-37
  • 3.2 税收国际协调的可能性分析37-39
  • 3.3 税收国际协调的障碍和矛盾分析39-42
  • 3.3.1 各国税收主权与协调的矛盾39-40
  • 3.3.2 发达国家和发展中国家的矛盾40-41
  • 3.3.3 国家间社会经济结构和分配目标差异导致协调中的矛盾41-42
  • 3.4 税收国际协调机制和模式42-49
  • 3.4.1 自主协调和非自主协调43-44
  • 3.4.2 协定模式、趋同模式和一体化模式44-49
  • 4. 商品税的国际协调49-66
  • 4.1 关税政策和制度的国际协调49-59
  • 4.1.1 关税政策协调的理论根据49-51
  • 4.1.2 关税政策协调的现实分析51-53
  • 4.1.3 关税政策和制度协调的历史实践与现状分析53-57
  • 4.1.4 关税政策协调前景的展望57-59
  • 4.2 国内商品税的国际协调59-66
  • 4.2.1 世界性的国内商品税协调59-62
  • 4.2.2 区域经济一体化中的国内商品税协调62-66
  • 5. 所得税的国际协调66-95
  • 5.1 有的所得税国际协调理论与实践66-73
  • 5.1.1 对消除国际重复征税的国际协调66-71
  • 5.1.2 对防范国际逃避税的协调71-73
  • 5.2 转让定价的税收国际协调73-82
  • 5.2.1 转让定价税收国际协调的必要性74-75
  • 5.2.2 关于转让定价税收国际协调几个问题的分析75-80
  • 5.2.3 预约定价制的国际协调作用和发展前景分析80-82
  • 5.3 税收竞争的国际协调82-88
  • 5.3.1 税收竞争的效应分析83-85
  • 5.3.2 国际社会对恶性税收竞争的认识和对国际协调的探索85
  • 5.3.3 对税收竞争国际协调相关问题的分析85-88
  • 5.4 电子商务下税收权益的国际协调88-95
  • 5.4.1 电子商务对国际税收规范的冲击和挑战88-90
  • 5.4.2 国际社会针对电子商务所提出的税收政策及其分析90-92
  • 5.4.3 对电子商务下税收权益国际协调问题的思考92-95
  • 6. 促进我国税收国际协调的对策研究95-116
  • 6.1 我国参与税收国际协调的必要性95-98
  • 6.1.1 我国经济的开放性95-96
  • 6.1.2 我国参与税收国际协调的原则96-97
  • 6.1.3 现阶段我国参与税收国际协调的着力点97-98
  • 6.2 促进我国商品税政策与制度的国际协调98-104
  • 6.2.1 我国关税政策与制度的调整与完善98-101
  • 6.2.2 我国出口退税政策目标的定位与完善101-104
  • 6.3 促进我国所得税政策与制度的国际协调104-111
  • 6.4 加强我国的国际税收管理111-116
  • 主要参考文献116-120
  • 1. 中文部分116-118
  • 2. 英文部分118-120
  • 后记120-121

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