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《厦门大学》 2001年
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契约·会计信息产权·博弈

杜兴强  
【摘要】: 本文的研究是以会计信息产权为中心而展开的。 第一章 作为本文的开篇,主要是为本文的研究奠定一个基本的框架。在本章中,将提出本文研究的中心问题——会计信息产权。本章主要内容包括:会计信息是企业产出的替代变量,会计信息产权的界定是一个动态的博弈过程,会计信息产权的基本逻辑、会计信息的利益相关者、会计信息产权的内涵及其特殊性、会计信息产权的必要性及基本思路、会计信息产权的作用及会计信息产权的博弈基本框架。 第二章 认为会计信息产权发轫于会计信息的外部性,会计信息的外部性具有相互性的特征。在此基础上力图揭示会计信息的外部性和会计信息产权之间的有机联系。最后指出企业所有权分享和管制在界定会计信息产权中的关系是相互补充的,前者对于界定会计信息产权而言是一个连续的过程,而后者则是反应性的。 第三章 首先通过一个思想实验,来研究企业所有权分享的一般规律,然后在此基础上研究企业所有权分享对会计信息产权的影响。最后,利用博弈论分析方法,着力揭示随着企业筹集资金过程导致的企业所有权分享和与之伴随的会计信息产权的变迁。本章力图阐述这样一个命题:当交易费用为0或较低时,企业所有权分享界定的会计信息产权是有效率的,此时管制是不必要的。 第四章 认为管制是界定会计信息产权的一种选择机制,并提出会计信息管制的初衷是为了矫正会计信息产权。在此基础上,对会计信息进行管制涵需考虑交易费用的节约。利用博弈论分析“管制为什么而出现”将增强本部分论述的说服力。 第五章 界定会计信息披露中的道德问题,并分析管理当局、投资者、注册会计师等企业利益相关者道德因素的体现。本章的主要观点在于:企业所有权分享和管制虽然解决了会计信息产权的界定问题,但并未解决会计信息产权的履行问题,而道德因素则关乎到既定的会计信息产权状态能否得到利益相关者的尊重,进而能够得到低成本地履行。 第六章 利用第1—5章的研究结论,指出中国国有企业会计信息产权的畸形性特征,并指出其根本原因在于剩余索取权的不可转让性、政府代理下逻辑的多级“委托代理链”、伦理道德因素和独立审计机制的不完善。在此基础上,尝试性地提出通过重塑国有企业的治理结构,通过“共同治理”和“相机治理”来抑制国有企业会计信息产权的畸形性。
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