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《厦门大学》 2002年
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经济全球化下国际税收竞争的理论与实践

陈涛  
【摘要】: 经济全球化正在改变国际税收环境并影响着税收的国际关系。资本跨国流 动性的增强使得一国的税基变得脆弱,也使国际税收竞争行为目益激烈。在经 济全球化下,主权国家间的税收政策相互影响,一国的税收政策带有很强的外 部性。国际税收竞争所带来的外部性也因此受到了国际社会的普遍关注。近年 来,西方学者对国家税收竞争进行了大量而深入的研究,并形成了较完整的理 论体系。然而,国内在这个领域的研究尚显不足。本论文试图运用西方国际税 收竞争的理论,来考察国际税收竞争的经济效应、国际税收竞争下的资本最优 课税以及国际税收协调的现实性与可能方式;并进而提出我国面对国际税收竞 争的对策。 论文的正文部分共6章。 第一章“经济全球化和国际税收竞争的政治经济学”。本章介绍了经济全 球化的概念、特征以及表现形式等,并分析了经济全球化对税收国际关系的影 响。在此基础上,以政治经济学的视角研究了国际税收竞争问题。第一章为论 文提供了一个基本理论基调:在经济全球化下,税收政策依然是一国最重要的 政策工具。但同时,经济全球化也对一国的税收主权带来了挑战,并限制了政 府独立运用税收政策的能力。因而,主权和协调这一对矛盾是经济全球化下税 收国际关系的主线。从这一基本判断出发,应从辩证的观点来看待国际税收竞 争。 第二章“国际税收竞争的效应分析”。本章主要目的是探讨国际税收竞争 对效率和公平的影响。作者分别从外国直接投资(FDI)流向、公共产品提供和 生产要素的税负分布等三个不同角度探讨了国际税收竞争的效应。本章得出的 主要结论是:其一,税收是决定FDI流动的重要因素之一。合理的旨在吸引 FDI流入的税收竞争是对本国市场缺陷的弥补,并会给主权国家带来正的福利 效益,刺激经济增长。但过度的税收竞争反而会减弱税收激励政策的有效性, 降低一国福利水平;其二,在非合作均衡状态下,国际税收竞争使所有国家的 资本课税都维持在缺乏效率的低税率状态,从而不能获取足够的财政收入,导 致公共产品提供不足;其三,旨在吸引资本流入的税收竞争,普遍降低了对资 本所得的课税,但政府为了获取足够的财政收入以维持正常的支出,会将本来 由资本承担的一部分税负转移到流动性较弱的劳动力身上。这种转移会导致再 分配上的不公平。 经济全球化下国际税收兑争的理论与实践 第三章“国际税收竟争战!咯与最优资本课税”。本章考察了战略性国际税 收竟争下的最优资本课税。这一分析是在优化税制和国际税收竞争理论相结合 的框架中展开的。作者比较了三种国际税收竞争下的最优资本课税模型:一是 完全竟争和资本流动下的国际税收竞争:二是完全竟争和存在资本流动限制--. 的国际税收竟争;三是不完全竞争和资本流动下的国际税收竞争。本章得出的 主要结论是:其一,如果主权国家能充分有效地利用战略性税收工具参与国际 税收竟争,将会改进本国的福利水平,提高本国的竞争力;其二,主权国家在 设计国际税收战略时必须考虑到本国的具体经济环境;其三,国际税收竞争很 难使所有参与方获益。在很多情形下,一方的获益就意味着另一方的损夫;其 四,国际税收竞争仅在合理的范围内才有利于主权国家自身福利的改善,如采 超过了一定的度,就会演变为有害国际税收竞争。 第四章“从国际税收竞争到国际税收协调”。本章首先考察了国际税收协 调的定义、范围和内容,并区分了国际税收协调的不同层次。进而分析了各个 不同层次的税收协调的现实性与可能方式。其中研究重点放在区域经济一体化 成员国之间的税收协调上。本章得出的主要结论包括:其一,当前国际税收协 调的现实原则是:承认主权国家税制的差异甚至冲突,并在此现实基础上进行 国家间税收征管的广泛合作,以尽可能减少税收对经济行为的干扰和国际税收 竟争所造成的外部性影响;其二,区域经济一体化所进行的减少税率和税基差 异、统一税制的税收协调模式虽然有助于提高区域经济一体化的总体福利水 平,但在各国经济状况存在较大差异的情形下,各国从这种区域税收协调中的 获益将是不同的。因此,如果在区域经济一体化内部不能建立一个可行的税收 利益分配机制,那么,就很难使成员国达成一致行动;其三,全球性税收协调 并不具有现实性,但竞争力量的作用所引发的税制趋同趋势会相对减少国家问 税收冲突。 第五章“国际税收竞争与协调实践——一经合组织和欧盟的经验”。本章分 为两大部分:第一部分介绍了经合组织有关有害税收竟争的报告及抵制有害税 收竞争的行动;第二部分介绍了欧盟关于抵制有害税收竟争活动的“行为法 典”,以及欧盟在税收情报交换、税收一体化方面的实践。 第六章“国际税收竟争与我国税收政策的调整——兼论我国的政府问税收 竞争”。本章运用国际税收竟争理论分析了我国税收优惠政策的有效性;主要 周边国家和地区的国际税收竟争及我国的对策。最后考察了我国政府间税收竞 争的原因、特点和效应,并提出了
【学位授予单位】:厦门大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2002
【分类号】:F811.42

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