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《厦门大学》 2002年
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会计信息失真问题研究

梁良  
【摘要】: 本文对会计信息失真问题进行研究。从判断会计信息失真的标准入手,界定了会计信息失真的概念。然后从会计学科自身和学科以外,两方面分析了引起会计信息失真的原因。内因有三点:一是会计理论,即会计作为一个信息系统是建立在会计假设基础之上的,一旦假设不成立,必然导致会计信息失真。二是会计准则中的缺陷及准则制定的滞后性特点,如:确认上采用权责发生制,而权利和责任一旦不落实则导致会计信息失真;计量上采用历史成本,而物价的变动等使得历史成本与实际产生差距;报告上要靠资产负债表、损益表与现金流量表三表并重才能全面清晰地反映财务状况,但由于公允价值的引入,稳健性原则的运用等,使得各表之间的逻辑发生变化,数据不能衔接,使报表使用者难以判断。此外各国会计准则的不同规定也直接影响到会计信息的可用性。三是准则执行过程中的盈余操纵现象,会计人员的估计和判断,不同会计政策的选择,会得出不同的报表信息,文章列举了具体案例并对实务中的难点(合并会计报表)加以分析。外因有两个,一是有效市场假说和股东价值最大化的企业经营目标,使得企业有操纵利润的动机。二是公司治理的缺陷和审计等外部约束不力,使得企业有操纵利润的条件。据此得出结论会计信息失真不可避免,只能做到力求真实。最后进行了如何完善会计准则、如何强化外部约束的对策分析。
【学位授予单位】:厦门大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2002
【分类号】:F233

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