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《厦门大学》 2002年
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资产减值会计研究

陈宏珊  
【摘要】: 2000年12月29日《企业会计制度》的出台,是我国会计改革发展进程中的一项重大举措,为规范企业会计核算行为、提高会计信息质量、改善财务报告状况奠定了坚实的制度基础。在这次会计改革中,“计提八项资产减值准备”是一个核心内容。 所谓资产减值,是指资产在其预计的使用期限内不能完全收回其账面价值,即资产的市场实际价值低于其账面价值。如果资产发生了减值,企业却不作任何会计处理,而仍以其原值反映在会计报表中,就会造成资产高估、利润虚增。 长期以来,资产、利润不实的现象在我国企业中相当普遍。究其原因,除了因企业出于某些主观上的考虑不作如实反映外,其主要根源在于相应制度的滞后和不完善。其中有关资产减值的会计规范方面,就是一个很值得深入探讨的问题。笔者认为为了有效改善企业资产不实的现状,应尽快建立、健全我国的资产减值会计规范体系。但目前我国资产减值会计仍处在初步发展阶段,现行制度对一些技术性问题没有加以充分阐述、可操作性较差。此外学术界对资产减值会计也缺乏全面、系统的研究,理论发展相对滞后。 鉴于此,本文拟从资产减值会计的理论问题入手,对其定义、理论依据、确认与计量等进行较全面的探讨。通过分析我国资产减值会计的现状,指出其中存在的问题并提出相应对策。最后在借鉴西方会计理论的基础上对构建我国的资产减值会计准则提出初步设想。笔者希望通过本文对资产减值会计领域的初步研究能对我国资产减值会计理论与制度的发展有所裨益。全文共分五个部分: 第一章资产减值会计概述。本章首先对资产、资产减值和准备这几个相关概念进行界定和辨析,从而为下文的进一步论述提供依据。接着分别对西方(包括IASC和美、英等国)及我国资产减值会计的发展作一番简要的历 史回顾。 第二章资产减值会计的理论分析。本章分别从资产的定义、可靠性、相 关性、稳健原则、现代资产计量理论等几个角度探讨了确认和计量资产减值 的理论依据。 第三章资产减值会计的确认与计量。本章首先论述了资产减值的确认标 准、减值的恢复、确认方法、确认基础等问题,再对各种资产计量属性进行 分析和比较,并探究了各项资产期末计价方法的选择,最后列表对比各国资 产减值所选用的计量方法。 第四章我国资产减值会计的现状、存在问题及相应对策。本章通过对我 国上市公司资产减值计提现状的分析,对其中存在的问题提出一些相应的对 策。 第五章资产减值会计准则的构建。本章在借鉴西方会计理论的基础上对 构建我国的资产减值会计准则提出初步的设想。
【学位授予单位】:厦门大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2002
【分类号】:F230

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【引证文献】
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