统一的内外资企业所得税制度研究

【摘要】： 本文集中探讨了我国目前实行的内外资企业所得税分设制度产生的经济逻辑、存在的弊端、改革的方向及具体措施。文章认为，客观经济形势决定了税收制度设计的指导思想，并用税收制度的具体安排为其制度载体；要检验一项具体税收制度安排是否合于客观经济形势的要求，主要则应视其在实际经济运行过程中是否促进经济发展。我国目前内外资企业所得税分设制度在改革开放初期曾是适应经济形势要求的，对我国经济的起步和发展发挥过重大的作用。但是，随着我国经济的进一步发展和客观经济形势的新变化，特别是加入WTO后各种制度改革都面临着与国际接轨的局面，因此，按照税收制度设计的经济逻辑，应对现行制度进行改革，实行统一的内外资企业所得税制度。最后，文章给出了具体的实施建议。全文分为四部分： 第一部分，阐述了税收制度设计的经济逻辑。主要由三方面内容构成：1、作为上层建筑的制度构建和变革的逻辑分析；2、税收制度的构建和变革逻辑；3、现行分设内外资企业所得税的经济逻辑分析。 第二部分，对现行分设内外资企业所得税的缺陷进行了分析。1、分析了现行分设内外资企业所得税的经济逻辑存在的缺陷；2、分析了现行分设内外资企业所得税税收制度存在的具体缺陷，这又主要从对公平原则和对效率原则的违背两方面来进行阐述。 第三部分，描画了统一的企业所得税这一目标税制。1、对建立起统一的企业所得税制度的经济逻辑进行分析：2、对实行这一统一的企业所得税的可行性进行分析。 第四部分，探讨了构建统一的企业所得税制度的具体措施，重要从五个方面展开：1、税基的确定，2、税率的选择，3、优惠政策的重新界定，4、征纳机关的确定，5、税法体系的选择。