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《厦门大学》 2002年
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我国上市公司会计信息质量控制相关问题研究

高明华  
【摘要】: 本文针对我国上市公司会计信息质量的控制进行研究,首先介绍了国际上对会计信息质量的不同观点、阐述了研究会计信息质量的意义以及会计信息质量的内在和外在影响因素,接着探讨我国上市公司会计信息质量的现状,并分别从会计信息的供给方、需求方和监管方的角度分析存在这种状况的原因,在此基础上提出了对我国上市公司会计信息质量控制的基本构想,以期对我国上市公司会计信息质量的提高有所裨益。 全文共分为五章。第一章介绍会计信息质量的定义、研究会计信息质量的意义和国际上对会计信息质量衡量标准(特征)的不同观点。本章主要比较分析了国际会计准则委员会(IASC)、美国财务会计准则委员会(FASB)、美国会计学会(AAA)和我财政部会计准则对会计信息质量特征的观点,并总结了我国企业会计准则对会计信息质量所作要求的几点不足。本章和第二章共同为后面三章的探讨奠定了理论基础。 第二章论述了会计信息质量的内部和外部影响因素。会计信息是一种具有公共产品性质的特殊商品,企业的本质是一系列契约关系的组合,企业的目标是通过各方面的合作追求组成企业的一系列契约中的缔约方/利益相关者的共同利益最大化或者最大限度地降低由于利益相关者之间利益摩擦所导致的交易费用,企业组织中会计信息质量的决定因素,究其根源来自于现代经济关系中的契约性,即不完全契约和与之相关的有限理性、交易费用、不对称信息和模糊性语言,企业产权结构和委托代理关系这三个方面:除此之外,会计自身因素的限制也影响到会计信息质量的高低,包括价值流与物质流的背离、会计目标的影响、会计要素确认的局限、会计计量的限制和会计技术手段的影响等;另外,企业内部环境因素也是影响会计信息质量的一个内部因素。会计信息的外部影响因素则可划分为政治因素、经济因素、社会文化与教育因素、法律因素等四大方面。 第三章探讨当前我国上市公司会计信息质量的现状,结合财政部对2000年度会计信息质量抽查的结果、上海证券交易所、中国证券报、上海证券报、证券时报于2001年联合举办的上市公司信息披露质量调查结果、以及上交所对在沪挂牌上市公司2000年度年报进行事后审核的发现,总结出当前我国上市公司会计信息质量在可靠性、及时性、充分性和可比性等四个方面存在的问题。 第四章和第五章是本文的重点。第四章分别从会计信息的供给方、需求方和监管方的角度分析我国上市公司会计信息低下的原因。会计信息供给方的原因有:(1)现代企业制度中的委托代理关系为内部人控制创造了条件;(2)经理人的利益和道德风险,包括经理人的努力和报酬、经理人利益分布的时间序列及经理人的风险偏好;(3)公司内部治理结构不健全,主要是董事会缺乏强大的约束机制、董事会治理标准的缺乏、董事会结构单一、独立性不高、董事学历层次低 下以及监事会制度的不健全;(4)成本与效益原因;(5)公司信息提供者的疏忽; (6)信息提供者的素质问题。会计信息需求方的原因有:()利益相关者存在 利益冲突;(2)小股东“理性冷漠”;(3)投资者尚未形成真正意义上的需求; (4)个人投资者的素质普遍不高。对于信息监管方,本文首先比较了集中型、 自律型、中间型三种监管模式,介绍了发达资本市场国家的监管制度,并讨论了 我国监管制度的特点,在比较分析的基础上提出了我国信息监管方面的原因:() 政府监管部门和行业自律组织存在问题,监管机构的权限相当分散,形成了多极 监管主体监管的局面,缺乏独立统一的监管机构,证监会某些职权存在矛盾以及 竟争机制和监督监管者机制的缺位,有关监管部门监管不力,行业自律组织建设 不完善,职业水平较低,监管权利没有得到保障等;Q)会计师事务所等中介机 构存在问题,包括注册会计师的职业道德问题、被审计人选聘审计人的制度缺陷、 审计收费制度的限制、会计师事务所对客户压力的承受能力和注册会计师的执业 质量问题。 第五章对我国上市公司会计信息质量控制的框架提出基本构想。对会计主体 而言,建议采取的措施有:()建立有效的公司治理机制,包括优化董事会结构、 完善其监督功能、采用分工负责制、进一步完善董事会的运行机制、建立对董事 会职能的评价机制、确保监事会监督职能的有效发挥以及建立合理的激励机制等 若干方面;Q)加强内部审计制度的建设,关键是处理好内部审计机构的隶属、 职责、内部审计人员的配置和法律责任、以及设立内部审计人员组织:(3)建立 良好的信息与沟通系统;(4)完善财务报告的披露内容。对社会审计环节而言, 建议采取的措施有:(1)坚决制止“购买审计报告”的现象;(2)严格把握审计 意见的类型;臼)借鉴国际先进管理经验,开展同业复查;N)提高注册会计师 的职业道德和职业风险意识,加强事务所内部质量控制建设。对监管机构方面建 议采取的措施有:()改革监管模式;Q)完善准则和制度的建设;臼)外部监 管银行加大监管力度;N)加强对会计师事务所等中介机构的监管。
【学位授予单位】:厦门大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2002
【分类号】:F275

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【引证文献】
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