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《厦门大学》 2002年
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企业财务披露管理研究

郑鑫成  
【摘要】: 大力发展证券市场是推进我国经济体制改革所必需的,而要建设一个理性的、高透明度的证券市场,对财务信息的披露进行规范以确保其真实性、公允性和完整性是不可或缺的一个必要条件。本文的写作动机就是希望通过对企业财务披露管理进行比较深入和全面的研究,尝试建立一个企业财务披露管理框架,揭示影响企业财务披露管理的因素,以期能够为完善我国证券市场的财务披露规范提供些许借鉴。 除导论外,本文正文的内容和框架大致是这样安排的: 第一章论述财务披露管理的方式。财务披露可以看作是一个多维变量,文中给出了七个维度,分别是信息内容、组织形式、信息冗余度、信息置信度、披露者的解释、披露媒介、披露时机;相应的,财务披露的管理可以从任何一个维度入手。国内企业对财务披露的管理主要是针对信息内容、信息冗余度、信息置信度进行管理,而利用信息组织形式、披露者的解释、披露媒介以及披露时机等主动进行财务披露管理的企业则少得多。造成这种情况的原因主要有两个方面。一是目前我国还缺少高素质的职业经理人,二是某些管理方式的应用受到客观条件的限制。 第二章对财务披露管理面临的经济环境进行了分析。企业所处的经济环境为其提供了管理财务披露的机会,市场(看不见的手)和监管(看得见的手)都无法消除这些机会。企业管理财务披露的经济学动机可以分为契约动机和市场动机(产品市场、资本市场、劳动力市场),但本质上都是因为管理带来的收益超过了管理成本。企业在产品市场进行财务披露的收益主要来自于与需求匹配的产量决策、股票价值的增加以及有利的管制环境,而成本主要是竞争加剧和错误的产量决策。企业在资本市场管理财务披露的收益主要有两个方面,一是企业资本成本的降低(反映为其股票价格的上升)和投资者信息成本的减少(信息总成本也会减少),成本主要是披露产生的专有成本以及财务信息的编制和传播成本。经理人市场和公司控制权市场能够激励管理层最大化企业价值,从而对信息生产也具有激励作用。普通劳动力市场也会对管理层的财务披露管理产生一定的影响,企业管理层会对财务披露进行管理以在劳资谈判中处于有利地位。 第三章从制度层面对财务披露管理进行分析。参考美国学者DiMaggio和Powell的研究成果,笔者将制度划分为竞争性规则、强制性规则、模仿性规则、职业性规则四类。竞争性规则指在竞争性环境中的个体基于对效率的追求而自愿达成的协议逐渐演变而成的规则。强制性规则指那些在特定社会中获得权威性认可或批准的制度。模仿性规则指先行者面对某 企业财务披露管理研究 种新惰况采取了某种行动后,组织内其他成员都模仿先行者的选择从而逐渐演变而成的规 则。职业性规则是指职业人员(会计师、律师等)处理问题时独有的规则。这些规则对企业 的财务披露管理都会产生影响。就我国企业管理财务披露所面临的制度环境而言,强制性规 则的影响力最强;职业性规则也具有一定的影响力,但比在西方国家弱;竞争性规则和模仿 性规则的影响力则有限。 第四章首先探讨了企业内部影响财务披露管理的因素,引入了“披露部门影响力”这 一变量,影响该变量的几个因素包括披露活动在企业中的重要程度、具体实施者的个性、财 务披露部门在企业权力架构中的层级等。然后,综合第二、三、四章的内容,笔者建立了一 个企业财务披露管理框架,用以阐明决定企业财务披露管理的内外部因素:企业所处的经济 环境和制度环境为其提供了管理财务披露的可能性和限制,企业内部组织结构(通过披露部 门影晌力)反映了企业管理财务披露的能力高低,而企业的披露战略反映了企业进行财务披 露管理的意愿强弱;同时,披露部门的影响力亦受到经济环境、制度环境以及企业披露战略 的影响。将这一框架应用于分析我国企业财务披露管理方面存在的问题,并分别针对企业和 和监管当局给出自己的建议。
【学位授予单位】:厦门大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2002
【分类号】:F275

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